Закрытие упрощенной системы налогообложения

Важный материал по теме: "Закрытие упрощенной системы налогообложения" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Условия применения УСН в 2019 году

primenenie_usn_2019.jpg

Похожие публикации

Упрощенная система налогообложения ощутимо уменьшает бухгалтерскую нагрузку и объем отчетности для индивидуальных предпринимателей и предприятий с небольшим объемом выручки. Ее используют и для снижения общей суммы уплачиваемых налогов – «упрощенцы» не платят НДС, налог на имущество и на прибыль, а ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов. Каковы условия применения УСН в 2019 году, кто может стать «упрощенцем» с 01.01.2019 г. и что для этого необходимо – рассмотрим далее.

Почему рекомендуется подать уведомление одновременно с регистрацией ИП/ООО

Рекомендация сдать уведомление о переходе на упрощенку вместе с основным пакетом документов связана с исключением риска перевода на ОСНО, если предприниматель или ООО забыли подать указанный документ, что случается довольно часто. Отложение сдачи заявления «на потом» грозит ИП или компании необходимостью уплаты трех основных налогов ОСНО, а также сдачей полного пакета документов, включающего налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Чтобы предупредить возможный исход рекомендуется сдать уведомление 26.2-1 вместе со всеми документами, представляемыми на регистрацию.

Как ИП и ООО сняться с налога УСН

Для того чтобы закрыть налогообложение УСН необходимо сдать в ИФНС (налоговую инспекцию) специальное уведомление.

Уведомление о закрытии налога УСН имеет форму №26.2-3

Чтобы Вы долго не искали этот документ, я его выкладываю на свой Яндекс Диск с которого можно скачать бланк: скачать №26-2.3

Не забудьте, что в случае если Вы занимались торговлей, то у Вас на учете в ИФНС стоит кассовый аппарат, который тоже нужно снять с учета (если конечно Вы решили закрыть бизнес).

Вам осталось только заполнить скачанное уведомление о снятии ИП или ООО с налога УСН и сдать его в налоговую по месту регистрации бизнеса.

На этом пожалуй все! Тема как видите не сложная и справится с ней любой новичок.

Как закрыть налог УСН не выходя из дома через интернет: закрыть налог УСН через интернет .

Если у Вас еще остались вопросы на тему закрытия УСН, то можете их задать в комментарии или воспользоваться моей группой в социальной сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка ”.

Источник:

Уведомление о переходе на УСН в 2020 году

Уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка, упрощенный налог) является документ, в котором ИП или организация сообщает о своем желании применять один из специальных режимов налогообложения – упрощенный.

Итоги

Налогоплательщик, не утративший право на применение УСН и подавший в налоговые органы уведомление о переходе с УСН 6% на УСН 15% до 31 декабря текущего года, может начать работать с применением УСН 15% с нового года.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Источник:

УСН: трудности перехода

Как учесть авансы, полученные на ОСН

Со следующего года переходим на УСН. А что делать с авансами, полученными от покупателей до перехода: учитывать их в базе по прибыли или уже на упрощенке?

Подробнее о том, что делать, если авансовый НДС не возвращен покупателю до перехода на УСН, мы писали:

— При переходе с ОСН с использованием метода начисления на упрощенку авансы, полученные по договорам, которые будут исполнены уже во время применения спецрежима, нужно включить в базу по налогу при УСН. Такие доходы отражаются в книге учета доходов и расходов на день перехода на УСН, то есть на 1 январ я подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ .

По общему правилу авансы включаются в доход по УСН без НДС п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ .

Не забудьте, что авансовый НДС вы не сможете принять к вычету в обычном порядке — при отгрузке. Сделать это можно в последнем квартале года, предшествующего году перехода на УСН. Но только при условии возврата суммы авансового НДС покупателя м п. 5 ст. 346.25 НК РФ; Письмо ФНС от 10.02.2010 № 3-1-11/[email protected] . Для этого, например, можно заключить с покупателем дополнительное соглашение к договору, в котором следует прописать, что стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается на сумму НДС. Или можно не возвращать НДС, а зачесть его в счет будущих платежей по тому же договору или в счет погашения иной задолженности покупателя перед вами. Тогда НДС с аванса вы примете к вычету, а в доход на УСН включите всю сумму полученной предоплаты.

Вернуть покупателю НДС с аванса нужно до того, как вы заявите налог к вычету. Если вернете деньги уже после перехода на УСН, то это не будет являться основанием для вычет а п. 5 ст. 346.25 НК РФ; Постановление АС СКО от 09.09.2016 № Ф08-6531/2016 .

Если же покупатель согласится увеличить договорную стоимость товара на сумму НДС, то тоже учитывайте авансовый НДС в «упрощенных» доходах. Оснований для вычета в этом случае нет.

Не начисляйте в IV квартале НДС по полученной предоплате, если решили перейти на упрощенку и известно, что поставка будет уже после перехода. Ведь аванс по операциям, которые не облагаются НДС, в базу по налогу не включаетс я п. 1 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-07-11/87951 .

Можно ли не восстанавливать НДС по «незавершенке»

Переходим на УСН со следующего года. Задумались, надо ли восстанавливать НДС по незавершенному производству, куда входят стоимость подрядных работ, сырья и материалов, зарплата сотрудников?

— Строго говоря, нормы подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе на спецрежим предусматривают восстановление НДС только по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам (налог восстанавливается с их остаточной стоимости на дату перехода), и имущественным правам. А вот по «незавершенке» однозначного ответа нет.

Но, по мнению налоговой службы, НДС по материалам и сырью, использованным при изготовлении продукции, не реализованной на момент перехода на УСН, нужно восстанавливат ь Письмо ФНС от 24.11.2005 № ММ-6-03/[email protected] (п. 1.3) . Есть и судебные решения в поддержку такого подхода. Например, в одном из дел сама компания восстановила налог только по запасам сырья и материалов на складе. Инспекция доначислила налог по готовой продукции, и суд посчитал, что это правомерно.

Судьи отметили, что понятие «готовая продукция» применяется только в бухучете. А для целей налогообложения любое имущество, по правилам бухучета относящееся к готовой продукции, признается товаром. Сам технологический процесс использования материалов и сырья в производстве не служит операцией для формирования налоговой базы при любом режиме, как ОСН, так и УСН. Но при продаже готовой продукции, не реализованной на дату перехода на УСН, НДС начисляться уже не будет. Поэтому принятые к вычету суммы НДС в отношении сырья и материалов, использованных для изготовления этой продукции, подлежат восстановлени ю Постановление АС ЗСО от 26.06.2017 № Ф04-1770/2017 .

Читайте так же:  Налог на доходы задолженность

Полагаем, что эти выводы подходят и для «незавершенки».

ОСН с упрощенкой совмещать нельзя

Хотим перейти с общего режима на УСН. Но нам нужно сохранить возможность работать с НДС, иначе мы потеряем важных для фирмы клиентов. Может ли юрлицо вести раздельную бухгалтерию по двум счетам в банке и по части сделок отчитываться по упрощенке, а по части — продолжать уплачивать налог на прибыль и НДС?

— Расчетных счетов юрлицо может иметь сколько угодно. А вот совмещать общий режим и УСН невозможно. Ведь как на ОСН, так и на упрощенку переводится деятельность компании в целом, а не отдельные ее виды, как в случае с ЕНВД. Вы можете перейти на упрощенку и продолжать выставлять покупателям счета-фактуры с НДС, не являясь плательщиком налога на прибыль и НДС. Это не запрещено.

Уведомление о переходе на УСН подается только в ИФНС по месту нахождения головной организаци и п. 1 ст. 346.13 НК РФ .

Однако в таком случае вы не вправе будете принимать к вычету входной НДС. Ведь этим правом могут воспользоваться только плательщики этого налога, а упрощенцы плательщиками НДС по общему правилу не признаются. То есть предъявленный покупателям НДС вам придется в полной сумме перечислять в бюдже т пп. 2, 3 ст. 346.11, подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ; Письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765 ; п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 .

Надо ли восстанавливать НДС по малоценным ОС

У нас есть оборудование стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. В «прибыльные» расходы мы затраты на него списали единовременно, а в бухучете начисляем амортизацию. Надо ли восстанавливать НДС при переходе на УСН, если в бухучете такие ОС еще не самортизировались полностью?

— НДС восстанавливается исходя из остаточной стоимости, определенной по данным бухгалтерского, а не налогового учет а подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ . Поскольку малоценное ОС после перехода компании на спецрежим будет использоваться в операциях, не облагаемых НДС, налог с его остаточной стоимости нужно восстановить в IV квартале:

Напомним, что восстановленный НДС вы к вычету уже не примете, а включите в декабре 2018 г. в состав прочих расходов по прибыл и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ .

Выручка от ЕНВД-бизнеса для перехода на УСН роли не играет

Откуда брать доход при заполнении уведомления о переходе на упрощенку с 2019 г.: из данных налогового учета или из выписок банка? Надо ли учитывать выручку от вида деятельности, по которому применяем ЕНВД, если «вмененная» деятельность тоже переводится на УСН? И какой код налогоплательщика указать в этом случае в уведомлении: «2» или «3»?

— В уведомлении указывается доход по состоянию на 01.10.2018. Доход на эту дату не должен превысить 112,5 млн руб. п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ В доход включаются выручка от реализации и внереализационные доходы, посчитанные по правилам гл. 25 НК РФ, без НДС п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.12, статьи 248— 250 НК РФ . Выручку от деятельности на ЕНВД не нужно включать в показатель строки «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления». Указывайте только доходы, облагаемые по ОСН пп. 2, 4 ст. 346.12 НК РФ .

Если с 2019 г. вы решили применять УСН и по «вмененной» деятельности, то не забудьте сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Для этого не позднее 15.01.2019 подайте заявление по форме № ЕНВД-3/ ЕНВД-4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ; Письмо Минфина от 13.02.2014 № 03-11-11/5917 .

Для организаций, которые перестали быть плательщиками ЕНВД (если деятельность на ЕНВД прекращена в течение года либо если соответствующий вид деятельности местные власти исключили из числа «вмененных»), в уведомлении о переходе на УСН предусмотрен код признака налогоплательщика «2». Но если вы просто переходите с ЕНВД на УСН, то этот код признака не подходит. Поэтому проставьте признак «3», как для компаний, переходящих с иных режимов налогообложения. Форма уведомления носит рекомендованный характер и не предусматривает всех возможных случаев. В частности, в ней не предусмотрен отдельный код признака при совмещении ОСН и ЕНВД.

Запоздавшие «патентные» доходы ИП лучше учесть в базе по УСН

У нас такая ситуация: ИП переходит с патента на упрощенку со следующего года. А деньги за услуги, оказанные на ПСН, поступят уже в период применения УСН. Как их учитывать?

— Доходы и расходы на ПСН отражаются кассовым методом. Поэтому оплату, поступившую после прекращения срока действия патента, нельзя рассматривать как доходы, полученные от бизнеса на ПСН Письма Минфина от 30.03.2018 № 03-11-11/20494 , от 04.12.2017 № 03-11-12/80191 . В последнее время судебная практика складывается в поддержку именно этой позици и Постановления АС СЗО от 30.11.2017 № Ф07-13552/2017 , от 22.06.2017 № Ф07-4392/2017 . И Верховный суд уже отказал предпринимателю в пересмотре дела, в котором окружные судьи пришли к таким вывода м Определение ВС от 25.05.2018 № 307-КГ18-2404 . Так что, если не хотите спорить с инспекцией, включайте эти поступления в базу по налогу при УСН.

Хотя раньше Минфин и некоторые суды считали, что в случае, когда право собственности на товары (работы, услуги) перешло к покупателю (заказчику) в период применения ПСН, на УСН доходы и расходы по этим сделкам не учитываются, даже если деньги поступили после окончания срока действия патент а Письмо Минфина от 04.10.2013 № 03-11-12/41268 ; Постановление АС ЗСО от 18.11.2015 № Ф04-26738/2015 . Однако сейчас такой подход приведет вас в суд, и шансы на выигрыш невысоки.

На ОСН расходы не учитываются с НДС

С 2019 г. переходим на УСН. На общем режиме доходов не было, сдавали «нулевки», но в IV квартале появился небольшой доход без НДС. Можем ли мы отразить в «прибыльной» декларации расходы по аренде офиса за октябрь — декабрь вместе с НДС? Не хотим показывать НДС к вычету и потом его восстанавливать при переходе на УСН.

— Так делать нельзя. На общем режиме НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в строго определенных случаях. И ваша ситуация к ним не относится.

Вы можете учесть расходы на аренду офиса, а НДС по ним принять к вычету. Но поскольку услуги по аренде потреблены еще на ОСН, оснований для восстановления налога в связи с переходом на упрощенку у вас и не будет. То есть вы подадите декларацию по НДС за IV квартал с налогом к возмещению.

Если же вы перечислите арендную плату авансом за несколько месяцев 2019 г., то в декабре восстановите НДС с этой оплаты, зарегистрировав счета-фактуры по аренде в книге продаж. Восстановленную сумму НДС вы включите в состав прочих расходов по прибыл и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Имущество, не принятое к учету как ОС, в расчете лимита не участвует

Работаем на ОСН. В сентябре купили новое оборудование для торговых залов общей стоимостью более 6 млн руб. В октябре смонтировали и ввели оборудование в эксплуатацию. С октября торговля у нас на ЕНВД. С 2019 г. «общережимный» бизнес переводим на УСН. Торговля останется на вмененке. Надо ли показывать это оборудование в уведомлении о переходе на УСН? Если покажем, остаточная стоимость ОС превысит лимит, но к концу года с учетом амортизации будет меньше 150 млн руб.

Читайте так же:  Налог на квартиру ребенок инвалид

— По закону условием, ограничивающим переход на УСН, является только размер доходов за 9 месяцев года, предшествующего году начала применения упрощенк и п. 2 ст. 346.12 НК РФ . А ограничение по величине остаточной стоимости ОС должно соблюдаться уже во время применения УСН п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/[email protected] . То есть, если вы переходите на УСН с 2019 г., на 01.10.2018 остаточная стоимость ОС может превышать 150 млн руб. Лимит должен быть соблюден по состоянию на 01.01.2019.

Но полагаем, что в вашем случае стоимость оборудования в показатель строки уведомления с указанием остаточной стоимости ОС можно не включать. Ведь остаточную стоимость в уведомлении вы укажете по данным бухучета по состоянию на 01.10.2018 подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ .

Отметим, что, исходя из условий п. 4 ПБУ 6/01, имущество принимается к учету в составе ОС на счете 01 в момент, когда оно фактически готово к использованию, независимо от ввода его в эксплуатацию. Если монтаж торгового оборудования был выполнен в октябре, то в сентябре вы не могли принять его к учету как объект ОС.

Если бы вы приняли оборудование к учету в качестве ОС до 1 октября, то при определении лимита его стоимость пришлось бы учитывать, несмотря на то что и после перехода на УСН оно будет использоваться исключительно в бизнесе на ЕНВД. Ограничение по размеру остаточной стоимости ОС применяется ко всему бизнесу компании, в том числе и к видам деятельности на вмененк е п. 4 ст. 346.13 НК РФ .

Предпринимателям не нужно указывать в уведомлении о переходе на УСН размер остаточной стоимости основных средств, в этой строке они ставят прочер к подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо Минфина от 05.11.2013 № 03-11-11/46966 . Однако если у ИП на упрощенке остаточная стоимость ОС превысит 150 млн руб., то право на применение спецрежима утрачивается. Это требование в равной степени распространяется как на организации, так и на бизнесмено в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973 .

Убытки от бизнеса на ОСН не переносятся на УСН

Можем ли мы после перехода на УСН учесть убыток, который образовался в деятельности на ОСН?

— Нет, это прямо запрещено НК РФ. Убыток, полученный при применении иных режимов, не принимается при переходе на УСН п. 7 ст. 346.18 НК РФ .

Источник:

Отчетность при закрытии ИП в 2020 году – налоги, взносы, декларации УСН, ЕНВД и др

Прекращение деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не ограничивается только сдачей формы Р26001 и оплатой госпошлины. В связи с этим часто возникают следующие вопросы: при закрытии ИП какие декларации и отчеты нужно сдать? Необходимо ли дополнительно сниматься с учета в качестве работодателя? Ответим подробнее на данные вопросы.

Налоговая отчетность при закрытии ИП

Срок сдачи «ликвидационных» деклараций зависит от того, какой режим налогообложения применяет индивидуальный предприниматель.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

При снятии с учета ИП, применяющего УСН, декларация подлежит сдаче в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, когда была внесена запись в ЕГРН о прекращении деятельности гражданина в качестве ИП.

Например, запись о прекращении ИП деятельности была внесена в ЕГРИП 20 сентября, декларацию по УСН бывший предприниматель обязан сдать в срок не позднее 25 октября.

Примечание: сдать упрощенную декларацию ИП может и одновременно с заявлением на прекращение деятельности.

Декларация при закрытии ИП заполняется по той же форме, что и обычная годовая, единственное, в поле «Налоговый период (код)» указывается значение 96, а не 34 как обычно.

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Инструкция по заполнению декларации по УСН – скачать

Рисунок 1. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на УСН

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Для предпринимателей на вмененке отдельных сроков сдачи декларации при снятии с учета, как, например, для упрощенцев, законодательство не предусматривает. Она сдается в общем порядке и в установленный п. 3 ст. 346.32 НК РФ срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Единственным отличием в порядке заполнения указанной отчетности является код налогового периода. В зависимости от квартала, за который сдается «ликвидационная» декларация, на Титульном листе указываются следующие коды налоговых периодов:

  • 51 – при закрытии ИП в первом квартале;
  • 54 – при закрытии ИП во втором квартале;
  • 55 – если ИП прекратил деятельность в 3 квартале;
  • 56 – если ИП прекратил деятельность в 4 квартале.

Допустим, ИП прекратил деятельность (была внесена соответствующая запись в реестр) 1 февраля, декларацию он должен сдать до 20 апреля при этом указав на Титульном листе код налогового периода – 51.

Скачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД – скачать

Рисунок 2. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на ЕНВД

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Декларация по единому сельхозналогу при закрытии ИП сдается в те же сроки, что и упрощенная, а именно до 25 числа месяца, следующего за тем, когда была внесена запись в ЕГРИП о прекращении гражданином предпринимательской деятельности.

При заполнении Титульного листа указывается код 96 (последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности).

Таким образом, если ИП снялся с учета 2 июня, декларацию по ЕСХН он должен сдать в налоговую не позднее 25 июля.

Инструкция по заполнению декларации по ЕСХН – скачать

Рисунок 3. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на ЕСХН

Патентная система налогообложения (ПСН)

Ни обычная, ни «ликвидационная» декларация ИП на патенте не сдается. Предприниматели указанного режима полностью освобождены от обязанности сдачи налоговой отчетности.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Предприниматели на общем режиме налогообложения при прекращении деятельности обязаны сдать отчетность по НДС и НДФЛ.

Примечание: декларацию по налогу на имущество ИП не сдают, ни обычную, ни «ликвидационную».

Декларация по НДФЛ

«Ликвидационная отчетность» по подоходному налогу заполняется в точности, как обычная ежегодная декларация.

Код налогового периода не меняется и указывается в виде значения «34».

Срок сдачи 3-НДФЛ при закрытии ИП – не позднее 5 дней с даты прекращения предпринимательской деятельности.

Инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ – скачать

Рисунок 4. Титульный лист «ликвидационной» декларации 3-НДФЛ

Декларация по НДС

При закрытии ИП декларация по налогу на добавленную стоимость сдается в том же порядке, что и обычная, а именно в срок до 25 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным кварталом.

Инструкция по заполнению декларации НДС – скачать

Образец заполнения

Рассмотрим вкратце образцы заполнения уведомления в разных ситуациях.

Читайте так же:  Кодекс административного правонарушения право

Образец заполнения формы 26.2-1 при подаче одновременного с общим пакетом документов на регистрацию.

Для ИП при первичной регистрации

Порядок заполнения:

  • В блоке 1 необходимо указать ИНН физического лица.

Если его нет, то строчку нужно отчеркнуть.

  • В блоке 2 нужно отразить код налогового органа, в который будет представляться заявление и признак налогоплательщика.

Код налогового органа в который подается заявление можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.

Признак налогоплательщика при подаче заявления вместе с документами на регистрацию указывается «1».

  • В блоке 3 указываются полностью ФИО ИП, подающего указанный документ.
  • В блоке 4 указывается код 2, в остальных ячейках ставятся прочерки.
  • В блоке 5 отражается код, соответствующий виду выбранного объекта по УСН: «1» – для объекта «Доходы» 6% и «2»- для объекта «Доходы минус расходы» 15%.
  • В блоке 6 указывается год подачи документа.
  • В блоке 7 ставится код «1» если уведомление подается сам будущий ИП и «2» если его представитель.

Если ставится код «1», то 3 нижних строчки отчеркиваются и указывается только контактный номер телефона, дата заполнения заявление и подпись ИП.

Если ставится код «2», то в трех нижних строчках необходимо указать ФИО представителя ИП, затем номер контактного телефона и, в самом низу, данные о документе, подтверждающем полномочия представителя.

Все остальные строчки, а также строки, незаполненные полностью, отчеркиваются.

Для ООО при первичной регистрации


Порядок заполнения:

  • В блоке 1 ИНН и КПП не указываются, так как организации они пока не присвоены.
  • В блоке 2 указывается код налогового органа, в который будет представлен пакет документов на регистрацию вместе с данным уведомлением, а также признак налогоплательщика.

Код налогового органа, в который подается заявление, можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.

Признак налогоплательщика при подаче заявления вместе с документами на регистрацию указывается «1».

  • В блоке 3 указывается полное наименованиеорганизации, подающейуведомление.
  • В блоке 4 указывается код 2 (переход на УСН с момента регистрации), в остальных ячейках ставятся прочерки.
  • В блоке 5 отражается код, соответствующий виду выбранного объекта по УСН: «1» – для объекта «Доходы» 6% и «2»- для объекта «Доходы минус расходы» 15%.
  • В блоке 6 указывается год подачи документа.
  • В блоке 7 ставится код «1», если уведомление подает руководитель организации и «2», если его представитель.

Если ставится код «1», то ниже необходимо указать ФИО руководителя организации, контактный номер телефона, дату заполнения заявления и подпись руководителя.

Если ставится код «2», то в трех нижних строчках необходимо указать ФИО представителя организации, номер контактного телефона иданные о документе, подтверждающем полномочия представителя.

Все остальные строчки, а также строки, незаполненные полностью отчеркиваются.

Образец заполнения формы 26.2-1 при подаче по прошествии 30 дней с даты регистрации или при переходе с ЕНВД на УСН в случае прекращения деятельности на вмененке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок заполнения уведомления при предоставлении его после регистрации (в течение 30 дней) или при переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена, отличается лишь признаком налогоплательщика (код). В данном случае ставится «2», а не «1», как в первом образце.

Если ИП или организация переходят на УСН с ЕНВД в середине года (в случае невозможности применения вмененки) в строке «переходит на упрощенную систему налогообложения» необходимо поставить код «3» и в соответствующей строке ниже, указать месяц и год, с которого происходит перевод на упрощенку.

Порядок заполнения уведомления при переходе на УСН с иных режимов налогообложения

При переходе с иных режимов налогообложения необходимо указать:

  • Признак налогоплательщика (код) – «3»
  • Переход на упрощенную систему налогообложения – «1»
  • Год подачи уведомления – год, который предшествует тому с которого ИП или организация планирует применять УСНО

Организации дополнительно должны указать сумму доходов, полученных за прошедшие 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) и остаточную стоимость основных средств.

Примечание: ИП данные строки не заполняют.

Зачем заявлять о переходе на УСН

УСН, равно как и вмененка и патент, являются добровольными режимами налогообложения и могут применяться ИП и организациями по своему усмотрению при соблюдении соответствующих условий.

При регистрации предпринимателя или юридического лица он автоматически переводится на ОСНО, если уведомление для перехода на УСН им не будет предоставлено в течение 30 дней после постановки на учет.

ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.

Если при регистрации ИП или организация забыли сдать уведомление на применение ЕНВД или УСН, перейти на спецрежим они смогут только в следующем году.

Применение УСН осуществляется только после уведомления налогового органа об этом и регистрации указанного лица в качестве плательщика упрощенного налога. Без уведомления, на упрощенку перейти нельзя, как при первичной регистрации, так и при смене режима налогообложения.

Сроки подачи

Срок подачи уведомления напрямую зависит от того, по каким основаниям организация или ИП переходят на УСНО:

  • При первичной постановке на учет ООО или ИП уведомление нужно сдать либо одновременно с общим пакетом документов на регистрацию, либо в течение 30 дней после нее.

Как было сказано выше, если бизнесмен забудет в тридцатидневный срок подать заявление для перехода на упрощенку, то он автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, сменить который сможет только в следующем году.

  • Действующая организация или ИП при переходе с иной системы налогообложения или при открытии нового вида деятельности, в отношении которого планируется применение УСНО, должны подать заявление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого будет применяться упрощенка.

Организации, решившие перейти на УСНО, должны подать заявление не ранее 1 октября, так как в указанном документе необходимо отразить сумму доходов за прошедшие 9 месяцев (по состоянию на 1 октября). Для ИП указанное ограничение не действует.

  • При переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена – заявление подается в срок, не позднее месяца с даты прекращения работы на вмененке.

В этом случае ИП или организация начинают применение УСН не с начала года, а с месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД

  • При переходе с УСН на иной режим налогообложения необходимо подать уведомление по форме 2-3 в срок до 15 января года, с которого ИП или организация планирует перейти на другую систему налогообложения.

Обратите внимание, что сменить систему налогообложения с УСН на иную, или изменить объект обложения («доходы» или «доходы минус расходы») ИП или организация может только со следующего года, кроме случая потери права на применение УСН в связи с превышением лимита сотрудников или доходов, полученных с начала налогового периода.

Изменения в 2019 году для «упрощенцев»

Законодательство постоянно изменяется, с 2019 года некоторые новшества коснутся и тех, кто работает на УСН.

Некоторые налогоплательщики-«упрощенцы», занимавшиеся определенными видами деятельности (пп.5 п.1 ст.427 НК), имели право на пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году. С 2019 года эти работодатели переходят на общий тариф — 30% (пп.3 п.2 ст.427 НК).

Читайте так же:  Дебиторка срок исковой давности

Региональные власти имеют право снизить налоговую ставку по УСН. Так как изменения допускаются ежегодно, нужно проверить местное законодательство, какая ставка для 2019 года применяется в конкретном регионе.

Уже в 2019 году могут отменить декларации по УСН для «упрощенцев» с объектом «доходы», применяющих онлайн-кассы – о такой возможности Минфин заявил в Основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 г.г.

Источник:

Как закрыть УСН для ООО и ИП

Доброго времени суток! Сегодня я решил написать завершающую статью о налоге УСН, а именно как закрыть налогообложение УСН.

Действительно иногда в бизнесе возникают ситуации, когда нужно открыть или закрыть то или иное налогообложения. Причин для этого множество начиная от того что существующее налогообложение не выгодно и заканчивая тем что предприниматель просто решил закрыть свой бизнес.

Ну а сегодня мы подробно рассмотрим тему как ИП или ООО сняться с учета налога УСН:

Условия применения УСН

Для того чтобы продолжить применять УСН в своей деятельности, налогоплательщику нужно соблюсти следующие условия:

  • Средняя численность работников — менее 100 человек.
  • Выручка — не более 150 000 000 руб.

О лимитах доходов для применения УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».

  • Остаточная стоимость ОС должна быть менее 150 000 000 руб.

Существует также ряд определенных условий (ст. 346.12 НК РФ), при которых УСН не может применяться. В частности, речь идет о некоторых видах деятельности, при которых работать на УСН запрещено. Кроме того, если у организации есть филиалы или доля других организаций в ее уставном капитале больше 25%, то применять упрощенку она не может.

Для того чтобы иметь возможность сменить объект налогообложения (перейти) с УСН 6% на УСН 15%, необходимо соблюдать общие условия, при которых можно применять УСН. Каких либо дополнительных ограничений для плательщиков единого налога законодательство не предусматривает.

Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения

Запрет использовать «упрощенку» действует для определенных налогоплательщиков. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст.346.12 НК):

НПФ и инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

производители подакцизных товаров;

те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, не входящие в перечень общераспространенных;

организаторы азартных игр;

частные нотариусы, адвокаты;

участники соглашений о разделе продукции;

уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН);

микрофинансовые, казенные, бюджетные, иностранные организации;

агентства по найму/занятости персонала;

компании с филиалами;

организации, с долей участия других юрлиц больше 25 процентов.

Последний пункт не действует для следующих случаев:

когда организация создана на вклады общественных организаций инвалидов, у нее не менее половины работников-инвалидов, и их доля составляет четверть или больше от всего ФОТ;

для некоммерческих организаций, в том числе потребкооперации;

когда хозобщество или партнерство учреждено бюджетными и автономными научными обществами либо бюджетными и автономными образовательными учреждениями высшего образования для практического применения научных разработок, исключительные права на которые принадлежат этим обществам.

Как перейти на УСН

Плательщик может перейти на упрощенку 2 способами:

  1. Подав уведомление о переходе в ФНС совместно с документами, передаваемыми при регистрации в течение 30 дней с момента проведения госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
  2. Сменив одну систему начисления и уплаты налогов на другую — при этом можно перейти на УСН со следующего года, уведомив ФНС не позже 31 декабря.

О том, как сменить УСН на другой режим уплаты налогов, можно прочитать в рубрике «Переход с УСН на другой режим».

О том, нужно ли получать подтверждение о переходе на УСН, читайте в статье «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения (УСН)».

Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%

Налоговым периодом для УСН считается год, в течение которого нет возможности сменить систему и объект налогообложения.

Для перехода с УСН 6% на УСН 15% нужно подать в ФНС уведомление о желании сменить объект налога до 31 декабря. При этом изменится он только со следующего года. Документ оформляется налогоплательщиком по форме 26.2-6 (лучше в 2 экземплярах) и отправляется в ФНС почтой или сдается лично.

Посмотреть образец уведомления

Переход на «упрощенку»

Законом предусмотрен добровольный принцип перехода на «упрощенку». Упрощенная система действует только для тех, кто заявил о переходе в ИФНС. Тем, кто может применять УСН в 2019 году, установлены определенные сроки для перехода:

Новыми фирмами, предпринимателями уведомление подается либо вместе с документами на госрегистрацию, либо отдельно, но не позднее 30 дней со дня госрегистрации.

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с 01 января, уведомив налоговиков об этом до конца года, предшествующего году перехода. Для применения «упрощенки» с 01 января 2019 г. уведомление по форме № 26.2-1 представляется в налоговую до 9 января 2019 г. (поскольку 31 декабря 2018 г. – нерабочий день).

При этом стоит строго отслеживать сроки — в случае опоздания с уведомлением налоговых органов о применении «упрощенки» налогоплательщик лишается права на использование этой системы и сможет перейти на нее только через год.

Если уведомление направляется налоговикам почтой, обязательно делать это заказным письмом с описью вложения (иначе сложно будет доказать, что было отправлено именно уведомление об УСН).

При личном визите в ИФНС рекомендуется составлять уведомление в 2 экземплярах, чтобы один из них с отметкой налогового органа оставался у фирмы или ИП. ИФНС не выдает ответное подтверждение об установлении требуемого режима, но позже можно запросить у налоговиков (письмом, составленным в произвольной форме или электронно по ТКС) подтверждение, что применяется именно этот режим.

Как подтвердить применение УСН

Подтвердить применение упрощенной системы налогообложения можно непосредственно в налоговом органе по месту учета, запросив у контролирующего органа соответствующий документ.

Документом, подтверждающим нахождение ИП или организации на УСНО, с 2014 года является информационное письмо, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

До 2014 года работу на упрощенке подтверждал другой документ – уведомление о возможности применения УСН.

Для получения информационного письма упрощенец должен обратиться с письменным запросом в инспекцию по месту учета. Срок предоставления подтверждения – 30 дней с даты получения налоговым органом запроса.

Источник:

Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%

Бланк уведомления по форме 26.2-1

В настоящий момент унифицированной формы уведомления, обязательной к применению при переходе на УСН, нет. Организация или ИП могут использовать как рекомендованную ФНС РФ форму 26.2-1, так и собственноручно разработанную. Однако, во избежание возможных отказов на уровне местных инспекций, рекомендуем составлять и подавать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1, рекомендованной Федеральной налоговой службой.

Скачать форму 26.2-1 уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Особого порядка заполнения указанного документа нет, список основных кодов, которые понадобятся для внесения сведений, приведены внизу уведомления.

Что такое УСН

УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности.

Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.

Читайте так же:  Особенности налог на доходы физических лиц

То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.

Ее преимуществами являются:

  • возможность выбора одного из существующих объектов — «доходы» (основная ставка налога — 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%) (ст. 346.14 НК РФ);
  • освобождение (с некоторыми исключениями) от других разновидностей платежей в бюджет (НДС, прибыль, имущество, НДФЛ от предпринимательской деятельности);
  • упрощенная отчетность;
  • сдача декларации 1 раз в год.

Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.

Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.

Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.

Кто может применять УСН

Прежде чем принимать решение о переходе на УСН с 2019г., следует уточнить, соответствует ли предприятие или предприниматель определенным критериям УСН в 2019 году.

Юрлица должны проверить доходы за 9 месяцев 2018 года – они не должны превышать 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК). Коэффициент-дефлятор в 2018-2019 г.г. к лимитам доходов для УСН не применяется, а исчисляют их по правилам ст. 248 НК РФ.

Критерии применения УСН в 2019 году юрлицами включают также остаточную стоимость ОС (основных средств), которая не должна быть выше 150 миллионов рублей по данным бухучета.

Среднесписочный состав персонала (учитывая работающих по ГПХ-договорам и внешнему совместительству) не должен превышать 100 человек. Это ограничение действует для юрлиц и для ИП.

Следить за лимитами численности и стоимости ОС необходимо и тем, кто уже работает на спецрежиме. По УСН условия применения 2019 года не изменились по сравнению с предыдущим периодом.

Прежним остался лимит на размер доходов, полученных при использовании «упрощенки» — 150 миллионов рублей в год (коэффициент-дефлятор не применяется).

Если любой из лимитов будет превышен, или будет нарушено иное вышеприведенное ограничение, ИП или фирма «слетают» с УСН на общий режим, с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Порядок подачи уведомления

Уведомление может быть подано в налоговый орган несколькими способами:

  • Путем личного обращения в ИФНС (МРИ ФНС) по месту учета.
  • По почте заказным письмом с описью вложения.
  • Через Личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте ФНС РФ.

Страховая отчетность при закрытии ИП с сотрудниками

ИП, не имеющие наемных работников при снятии с налогового учета никакую отчетность по страхованию не сдают.

Уплата взносов за себя производится не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.

ИП-работодатели при прекращении деятельности обязаны сдать за своих сотрудников соответствующую отчетность

Примечание: в 2020 году отдельно сниматься с учета в качестве работодателя не нужно.

Расчет по страховым взносам (в ИФНС)

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП расчет по страховым взносам (далее РСВ) необходимо сдать до дня подачи заявления о закрытии ИП в налоговый орган.

В настоящий момент, существует неясность относительно того, какой код расчетного (отчетного) периода необходимо указать на Титульном листе РСВ. Дело в том, что порядок заполнения расчета устанавливает «ликвидационные» коды только для организаций. Так, в Приложении 3 к РСВ организации при ликвидации указывают коды: 51, 52, 53 и 90 (в зависимости от периода за который сдается документ).

Для ИП таких кодов нет, в связи с чем неясно, что указывать индивидуальному предпринимателю: код при сдаче обычной отчетности (21, 21, 33, 34) или «ликвидационный» код, установленный для организаций (51, 52, 53, 90).

На начало 2020 года финансовое ведомство дало разъяснение лишь для тех ИП, что являются главами КФХ. Они, в соответствии с Письмом ФНС от 25 декабря 2017 г. N ГД-4-11/[email protected], при сдаче расчета в связи с прекращением деятельности должны указывать следующие коды:

  • 83 – 1 квартал;
  • 84 – полугодие;
  • 85 – 9 месяцев;
  • 86 – год.

Из текста письма можно сделать вывод, что данное разъяснение касается также и всех ИП в целом:

Однако, не во всех налоговых инспекциях придерживаются данного мнения и считают, что на титульном листе при закрытии ИП необходимо указывать обычный код для сдачи Расчета, а именно:

  • 21 – 1 квартал;
  • 31 – полугодие;
  • 33 – 9 месяцев;
  • 34 – год.

Учитывая изложенное, перед подачей Расчета рекомендуем уточнить данный вопрос в налоговом органе по месту учета.

Инструкция по заполнению РСВ – скачать

Справка 2-НДФЛ (в ИФНС)

Отдельного срока представления в налоговый орган справок 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам за период с начала года до момента прекращения деятельности ИП, законодательством не установлено, в связи с чем их необходимо сдать в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за тем, когда ИП снялся с учета.

Особого порядка заполнения указанного документа при закрытии ИП также нет.

Инструкция по заполнению 2-НДФЛ – скачать

Расчет 6-НДФЛ (в ИФНС)

Расчет сумм подоходного налога, исчисленного и удержанного ИП со своих сотрудников, подлежит сдаче в налоговый орган за период с начала года до момента снятия с учета.

На титульном листе Расчета необходимо указать код того периода, в котором происходит сдача отчета (сведения в расчет вносятся с начала года):

  • 51 – расчет за I квартал;
  • 52 – расчет за полугодие;
  • 53 – расчет за девять месяцев;
  • 90 – расчет за год.

Примечание: Отдельного кода при сдаче расчета ИП, прекращающего свою деятельность, законом не предусмотрено, в связи с чем налоговые органы рекомендуют использовать аналогичные коды, установленные для ликвидации организаций.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ – скачать

СЗВ-СТАЖ (в ПФР)

Ежегодный отчет по форме СЗВ-СТАЖ подлежит сдаче в Пенсионный фонд до дня подачи заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.

Примечание: при закрытии ИП сдают СЗВ-СТАЖ также, как и обычно, вместе с описью по форме ОДВ-1.

Инструкция по заполнению СЗВ-СТАЖ – скачать

Скачать бланк формы ОДВ-1 сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

СЗВ-М (в ПФР)

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М сдаются ИП в Пенсионный фонд ежемесячно, до момента внесения сведений в реестр о прекращении деятельности. Заполняется указанный отчет в общем порядке.

Отчет 4-ФСС (в ФСС)

Отчет по форме 4-ФСС сдается в Фонд социального страхования до дня подачи заявления в налоговый орган о закрытии ИП.

Скачать бланк формы 4-ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Закрытие упрощенной системы налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here