Выплата дивидендов ддс

Важный материал по теме: "Выплата дивидендов ддс" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Выплата дивидендов ддс

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК,

бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

К КАКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ В ОТЧЕТЕ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТНОСЯТСЯ КРАТКОСРОЧНЫЙ БАНКОВСКИЙ ЗАЕМ, ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО НЕМУ, ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЮ?

ТОО на ОУР. Резидент РК. К какой деятельности компании операционной или финансовой в отчете о движении денежных средств по МСФО относятся: 1) Получение и погашение краткосрочного банковского займа 2) Выплата вознаграждения (процентов) по займу 3) Выплата дивидендов учредителю

Положения МСФО. Согласно МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» и Методическим рекомендациям по применению МСФО 7 Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

ТОО должно представлять сведения о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в форме, которая наилучшим образом соответствует характеру его деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение предприятия и размер его денежных средств и эквивалентов денежных средств.

Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда выплата денежных средств по займу включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.

В соответствии с пунктом 14 МСФО 7 потоки денежных средств от операционной деятельности преимущественно связаны с основной приносящей доход деятельностью предприятия. Таким образом, они, как правило, являются результатом операций и других событий, входящих в определение прибыли или убытка.

Например, займы, предоставляемые финансовыми институтами, обычно классифицируются как операционная деятельность, поскольку они относятся к основной приносящей доход деятельности такого учреждения.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Согласно пункту 17 МСФО 7 информации о движении денежных средств от финансовой деятельности полезна при прогнозировании требований на будущие денежные потоки предприятия со стороны тех, кто его финансирует.

Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются: денежные выплачиваемые дивиденды собственникам, денежные поступления от займов (краткосрочных или долгосрочных), денежные выплаты по заемным средствам (%).

Поступления и выплаты денежных средств, возникающие в связи с получением и выплатой % и дивидендов, должны раскрываться по отдельности. При этом каждое такое поступление или выплата должны классифицироваться последовательно из периода в период как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности (пункт 31 МСФО 7).

Общая сумма %, выплаченных в течение периода, раскрывается в отчете о движении денежных средств независимо от того, признана ли она как расход в отчете о прибылях и убытках или капитализирована в соответствии с МСФО 23.

Для финансовых институтов выплаченные и полученные % и дивиденды классифицируются как движение денежных средств от операционной деятельности. По другим компаниям общего мнения по вопросу о классификации таких денежных поступлений или выплат не существует. Выплаченные и полученные % и дивиденды могут классифицироваться как движение денежных средств от операционной деятельности, потому что они включаются в определение прибыли или убытка. В то же время выплаченные и полученные % и дивиденды могут классифицироваться, соответственно, как движение денежных средств от финансовой и инвестиционной деятельности, потому что они представляют собой затраты на привлечение финансовых ресурсов или доходы по инвестициям (пункт 33 МСФО 7).

Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как движение денежных средств от финансовой деятельности, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В тоже время выплаченные дивиденды могут классифицироваться как компонент движения денежных средств от операционной деятельности с тем, чтобы пользователям было легче оценить способность предприятия выплачивать дивиденды из потоков денежных средств от операционной деятельности (пункт 34 МСФО 7).

Таким образом, Вы в своей учетной политике должны прописать, как ваше ТОО в отчете о движении денежных средств будет классифицировать получение и погашение краткосрочного банковского займа, выплата % по займу, выплата дивидендов учредителю. Как пропишите, так и будите отражать в отчете о движении денежных средств данные виды движения денежных средств.

Как видно с МСФО 7 данные движения денежных средств классифицируются разными компаниями по разному, например в зависимости от вида деятельности компании. Получение и погашение краткосрочного банковского займа, выплата % по займу может классифицироваться как финансовая, как инвестиционная, как операционная деятельность. Обычно движение денежных средств по полученным банковским займам и выплачиваемым по ним % (если вы не финансовая компания) классифицируется как операционная или финансовая деятельность. Выплата дивидендов учредителю могут классифицироваться как движение денежных средств от финансовой деятельности или операционной деятельности. Обычно выплату дивидендов учредителю классифицируют, как движение денежных средств от финансовой деятельности.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источник:

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Анализ отчета о движении денежных средств

  • «Остаток денежных средств на начало периода» по кассе, счетам в банках, денежным эквивалентам. Раздел совпадет со статьей бухбаланса «Денежные средства и их эквиваленты» на начало взятого периода.
  • «Операционная деятельность» отражает денежные операционные потоки, которые формируют доходы и расходы основной деятельности предприятия: покупательские поступления, платежи поставщикам, налоги, плата за и административные и коммерческие услуги, оплата за покупку основного средства и т.д.
  • «Инвестиционная деятельность» отражает кэш-фло от выбытия и приобретения внеоборотных активов: реализация или покупка основных средств, долгосрочные финансовые вложения.
  • «Финансовая деятельность». Раздел содержит сведения о денежных потоках, связанных с заемным капиталом: получением и выплатой кредитов, займов и процентов.
  • «Остаток денежных средств на конец периода». Раздел совпадет со статьей баланса «Денежные средства и их эквиваленты» на конец периода.
Читайте так же:  Действия при выявлении административного правонарушения

НДС в отчете о движении денежных средств

Порядок отражения денежных потоков в ОДДС предусматривает, что если денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, или когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, такие потоки показываются в отчете свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011 ).

К примеру, речь идет об НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее.

Это значит, что итоговое сальдо полученного и перечисленного НДС будет отражаться по строке 4119 «Прочие поступления» или 4129 «Прочие платежи» ОДДС (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01 ).

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Источник:

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Организация, являясь налоговым агентом, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет за налогоплательщика. Как сумма удержанного налога отражается в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств, расскажем в нашей статье.

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Последние новости

Кто сдает отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (также ОДДС) в 2018 году сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ):

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • «сколковцев».

Указанные лица включает ОДДС в состав своей отчетности в том случае, если в таком отчете, по мнению составителя, содержится важная информация, без знания которой нельзя достоверно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты деятельности.

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

пополни брокерский счёт без комиссии

  • С карты любого банка
  • Прямо на сайте
  • Без комиссии

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Поскольку НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом из выплат физлицам, фактически является частью такой выплаты, отражаться в ОДДС он будет в зависимости от характера производимого платежа.

Так, если это НДФЛ, удерживаемый из заработной платы, выплачиваемой работникам, показать его нужно вместе с заплатой по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников». Аналогично, удержанные из зарплаты алименты в отчете о движении денежных средств будут показаны по этой же строке (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01 ).

Соответственно, если речь идет об НДФЛ, удерживаемом из выплачиваемых дивидендов, то отразить его нужно уже по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

Источник:

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

18 883 просмотров

Отчет о движении денежных средств – обязательный элемент пакета регламентированной финотчетности согласно отечественным стандартам (ПБУ 23/2011) и принятым за границей – МСФО 7. В этом качестве его задачей является предоставление сведений для признания коммерческой единицы, способной производить денежные средства. Важно учитывать, что статьи баланса и отчетная форма о движении денежных средств связывает отражение изменений остатков денег в рамках заданного отчетного отрезка времени.

Например, когда собственник бизнеса извлекает денежные средства под определенные нужды, в частности, для выплаты дивидендов, то данные о движении денежных средств отображаются только в отчетной форме о движении денежных средств. Именно, благодаря отчету о движении денежных средств, можно объяснить разницу между чистой прибылью в отчете о прибылях и нераспределенной прибылью в балансе.

Читайте так же:  Какие организации платят налог на прибыль

Учет, ведущийся по методу начисления и не имеющий отношения к фактическому движению денежных средств, зачастую опирается только на профессиональное суждение в вопросах резерва, оценки и амортизации, что дает возможность для манипуляций в части получения финансового результата. Довольно часто это приводит к тому, что даже прибыльные компании могут страдать недостатком денег. Решить эту и ряд других серьезных проблем поможет использование отчетной формы о движении денежных средств.

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом

Косвенный метод: отчетная форма о движении денежных средств
Остаток средств на начало периода XX
I.ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Чистая прибыль (данные из отчета о прибылях и убытках) XX
Добавить неденежные доходы/расходы ХХ/ (ХХ)
Операционная прибыль до корректировки оборотного капитала XX
Увеличение/уменьшение дебиторской задолженности ХХ/ (ХХ)
Увеличение/уменьшение кредиторской задолженности ХХ/ (ХХ)
Увеличение/уменьшение запасов ХХ/ (ХХ)
ЧДДС от основной деятельности ХХ/ (ХХ)
II.ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Добавить продажу основных средств XX
2. Добавить поступления от финансовых вложений XX
3. Вычесть покупку основных средств (XX)
4. Вычесть долгосрочные фин. вложения (XX)
ЧДДС от инвестиционной деятельности ХХ/ (ХХ)
III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Добавить поступление кредитов и займов XX
2. Добавить возврат выданных займов XX
3. Вычесть погашение кредитов и займов (XX)
4. Вычесть выдачу займов (XX)
ЧДДС от финансовой деятельности ХХ/ (ХХ)
Чистый денежный поток (ОД + ИД + ФД) ХХ/ (ХХ)
Остаток средств на конец периода ХХ/ (ХХ)

Преимущество косвенного метода заключается в возможности объяснить разницу между чистой прибылью, а также чистым денежным потоком, и операционной деятельностью. С точки зрения понимания операционных процессов компании, этот метод предпочтительней для анализа.

Недостаток метода в том, что его не используют в российском учете. При этом, он рассматривается как дополнительный управленческий отчетный формат.

Отчетность, отражающая движение денежных средств

Прямой метод: отчетная форма о движении денежных средств
Остаток средств на начало периода XX
I.ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Добавить поступления от покупателей XX
2. Добавить поступления от роялти, комиссий и пр. XX
3. Вычесть выплаты поставщикам (услуги, материалы) (XX)
4. Вычесть оплату труда (XX)
5. Вычесть налог на прибыль (XX)
6. Вычесть проценты (XX)
ЧДДС от основной деятельности ХХ/(ХХ)
II.ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Добавить продажу основных средств XX
2. Добавить поступления от финансовых вложений XX
3. Вычесть покупку основных средств (XX)
4. Вычесть долгосрочные фин. вложения (XX)
ЧДДС от инвестиционной деятельности ХХ/(ХХ)
III.ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Добавить поступление кредитов и займов XX
2. Добавить возврат выданных займов XX
3. Вычесть погашение кредитов и займов (XX)
4. Вычесть выдачу займов (XX)
ЧДДС от финансовой деятельности ХХ/(ХХ)
Чистый денежный поток (ОД + ИД + ФД) ХХ/(ХХ)
Остаток средств на конец периода ХХ/(ХХ)

Понятным плюсом прямого метода является достаточно простая и логичная форма принятого отчета, воочию демонстрирующая возможность компании генерировать денежный поток, оплачивать долги и инвестировать. Формирование отчетной формы о движении денежных средств с помощью данного методологического инструмента лучше других подходит для принятия эффективных управленческих решений. Опираясь именно на прямой метод, наиболее просто высчитывать будущие денежные потоки.

Недостатком отчетной формы о движении денежных средств при использовании такого метода является сведение результата операционной деятельности исключительно к денежным операциям, игнорируя начисления, что может привести к ложной оценке результатов деятельности компании. Преодоление этого требует дополнительно сопоставить движения денежного потока от операционной деятельность с чистой прибылью.

Преимущества отчета о движении денежных средств

Для многих собственников и руководства кредитных учреждений данный отчетный формат является наиболее часто используемым из отчетов, поскольку, во-первых, его данные очень сложно «подогнать» под те или иные цели, а во-вторых, такие важные операции, как оплата обязательств, дивидендов, инвестиции, производятся с ориентацией на фактическое наличие денежных средств, а не чистой прибыли.

Для управленческого и финансового учета, а также бюджетирования, точное представление о движении денежных средств предоставляет обширные возможности:

  • Ключевая роль в анализе и управлении оборотным капиталом, ликвидностью и активами компании принадлежит управлению монетарными средствами;
  • Управление монетарными средствами используется для контроля операционных и капитальных бюджетов;
  • Может применяться в качестве самостоятельного бюджета (актуально для компаний, занимающихся инвестиционными проектами);
  • Казначейство опирается только на отчет о движении денежных средств при распределении финансовых потоков и управлении монетарными средствами;
  • Демонстрирует эффективность компании в части генерирования денежных средств;
  • Прогнозирование денежных потоков в будущих периодах.

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Что показывает отчет о движении денежных средств

В чем назначение отчета о движении денежных средств? Отчет о движении денежных средств характеризует обобщенные за отчетный период данные о денежных средствах и денежных эквивалентах. Напомним, что денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств (п. 5 ПБУ 23/2011 ). Типичный пример денежных эквивалентов – депозиты до востребования.

Читайте так же:  Штраф налоговой за аренду квартиры

Отчет о движении денежных средств отражает поступления и выбытия денежных средств в разрезе направлений и видов деятельности.

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

ПБУ «Отчет о движении денежных средств»

Правила составления ОДДС установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В нем не приведен порядок построчного заполнения отчета о движении денежных средств, но указаны общие принципы и правила, которыми необходимо руководствоваться при составлении отчета.

Организации, которые формируют отчетность в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета при составлении ОДДС руководствуются МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н).

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

НДФЛ в бухгалтерском балансе

Удержанный НДФЛ учитывается по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ». Таким образом, удержанный, но не перечисленный НДФЛ отражается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности.

Разделы отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета о движении денежных средств в 2018 году используется форма по ОКУД 0710004, утвержденная Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Скачать форму отчета о движении денежных средств с графой «Код» в формате Excel можно ​здесь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Структура ОДДС предусматривает 3 основных раздела:

  • Денежные потоки от текущих операций;
  • Денежные потоки от инвестиционных операций;
  • Денежные потоки от финансовых операций.

С учетом информации об остатках денежных средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также информации о величине влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю ответ на вопрос «Как проверить отчет о движении денежных средств» простой. Достаточно проверить выполнение следующего равенства по ОДДС:

Строка 4500 = Строка 4450 + Строка 4400 + Строка 4490,

где строка 4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода;

строка 4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;

строка 4400 — сальдо денежных потоков за отчетный период.

Строка 4490 отчета о движении денежных средств показывает разницу, возникающую в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011 ).

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, в отчете о движении денежных средств необходимо отражать вместе с суммой заработной платы, из которой он был удержан (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01 ). А вот в каком разделе отразить эти суммы, будет зависеть от того, связана ли оплата труда работников организации с обычной деятельностью, приносящей выручку – текущей деятельностью (абз. 1 п. 9 ПБУ 23/2011 ), или, например, с приобретением или модернизаций основных средств — инвестиционная деятельность (абз. 1 п. 10 ПБУ 23/2011 ).

Если речь идет о текущей деятельности, то сумма НДФЛ будет отражена в «Платежах» по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» раздела «Денежные потоки от текущих операций» (пп.г п. 9 ПБУ 23/2011 ).

Когда оплата труда работников относится к инвестиционной деятельности организации, то сумма НДФЛ найдет свое отражение в «Платежах» по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (пп.а п. 10 ПБУ 23/2011 ).

В случае, если НДФЛ удержан из дохода, выплачиваемого собственникам организации, то налог необходимо отразить в «Платежах» по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)», т. е. в составе денежных потоков от финансовых операций (пп.в п. 11 ПБУ 23/2011 ).

Источник:

Выплата дивидендов ддс

Мусина А.Д.,
консультант-эксперт

Отчет о движении денежных средств является одной из обязательных форм, входящих в пакет финансовой отчетности предприятия в соответствии с МСФО. Он дает возможность пользователю оценить способность активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы.

Требования по представлению отчета о движении денежных средств и раскрытию соответствующей информации установлены МСФО (IAS) 7. Существуют расхождения в методах подготовки отчета — российские правила предусматривают только прямой метод (нарастающим итогом с начала года), а МСФО — прямой и косвенный. Косвенный более распространен. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод неприемлем при подготовке консолидированной отчетности, так как требует больших затрат на получение необходимой информации по каждому из консолидируемых предприятий.

Читайте так же:  Кассационная жалоба по административному правонарушению

Классификация потоков денежных средств

Требования к составлению отчета о движении денежных средств содержатся в МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» (Cash Flow Statements). Этот стандарт не устанавливает строгий формат для отчета о движении денежных средств, а только требует разделить все потоки денежных средств на потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность — это основная деятельность предприятия, чаще всего указанная в учредительных документах организации и приносящая доход, а также деятельность, которая не может быть классифицирована как финансовая или инвестиционная. К операционной деятельности относятся выручка от продажи товаров, предоставления услуг, работ, оплата товаров, выплата налогов и заработной платы и т.д.
Инвестиционная деятельность — это деятельность, связанная с приобретением и ликвидацией различных активов и других инвестиций. К инвестиционной деятельности относятся оплата объектов основных средств, НМА, НИОКР, ценных бумаг (не относящихся к эквивалентам денежных средств), поступление денежных средств при продаже данных активов, авансы и т.д.
Финансовая деятельность — это деятельность, изменяющая структуру и размер капитала предприятия или заемных средств. К финансовой деятельности относятся доходы и расходы от выпуска акций, облигаций, векселей, возврат займов и т.д.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Источник:

О чем говорит отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) является основной формой отчетности, используемой для изучения денежных потоков компании.

ОДДС обязателен к раскрытию по стандартам РСБУ. Имеет стандартизированную форму и предоставляет информацию об источниках возникновения и направлениях использования денежных средств.

В МСФО отчет о движении денежных средств называется Cash Flow Statement (CFS), служит для тех же целей, но строго зарегламентированной формы не имеет, а глубина раскрытия определяется каждым эмитентом самостоятельно.

Структура отчета независимо от стандартов учета представлена тремя основными компонентами:

— Денежный поток от операционной деятельности

— Денежный поток от инвестиционной деятельности

— Денежный поток от финансовой деятельности

Несмотря на одинаковую структуру, принципы представления ОДДС для РСБУ и МСФО различаются. Всего существует два основных метода составления отчета о движении денежных средства — прямой и косвенный.

Попробуем разобраться в основных различиях между ними.

Косвенный метод

Основной особенностью косвенного метода является прямая взаимосвязь с отчетом о финансовых результатах и балансом. Так, например, денежный поток от операционной деятельности собирается по принципу «снизу-вверх». За основу берется прибыль, полученная в отчете о финансовых результатах, после чего она корректируется на неденежные статьи (амортизация), а также статьи, не относящиеся к операционной прибыли компании (курсовые разницы). При этом важно отметить, что прибыльные неденежные статьи вычитаются, а неденежные убытки прибавляются.

Следующим важным шагом составления денежного потока от операционной деятельности является учет изменения чистого оборотного капитала компании (Net Working Capital), который напрямую связан с балансом. Чтобы разобраться, причем здесь он, приведем простой пример рассмотрев увеличение дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это неденежная статья, которая говорит о том, сколько должны будут заплатить компании контрагенты. Она учитывается в выручке, тем самым формируя прибыль, но не создает при этом реального движения денежных средств. Предположим, дебиторская задолженность компании в 1 год составила 500 руб., а во 2 год 1000 руб., при одинаковой выручке за оба года по 2000 руб. Тогда получается, что в 1 год денежная выручка составила 1500 руб., а во второй год только 1000 руб. Таким образом, в связи с увеличением дебиторской задолженности на 500 руб. наша итоговая денежная прибыль сократится на эти же самые 500 руб.

Просуммировав все собранные данные, мы наконец получаем Чистые денежные потоки, полученные от операционной деятельности. По факту это один из ключевых показателей, отображающий насколько компания способна генерировать деньги, в то время как операционная прибыль в финансовой отчетности больше показывает эффективность управленческих решений менеджмента компании.

После этого переходим к денежному потоку от инвестиционной деятельности. Здесь отображаются исключительно денежные статьи, которые были направлены на инвестиционную деятельность предприятия. Зачастую инвестиционная и финансовая деятельность имеет достаточно тонкие границы, которые раскрываются в учетной политике компании.

Ключевым моментом данного раздела являются статьи «приобретение основных средств» и «приобретение нематериальных активов», которые и представляют из себя капитальные затраты (CAPEX). Они показывают сколько компания тратит на поддержание и расширение своего бизнеса. Здесь также напрямую прослеживается связь с балансом, по факту это изменение статьи «основные средства» и статьи «нематериальные активы».

Денежный поток от финансовой деятельности, по сути, отражает получение/погашение долга компании, а также денежные средства, выплаченные в качестве дивидендов.

Логическим заключением отчета о движении денежных средств становятся денежные средства и денежные эквиваленты на начало и конец периода, а также изменение за отчетный период. Данное изменение в конце периода прибавляется к денежным средствам на балансе компании.

Вот так это выглядит на примере отчета Северстали по МСФО за 6 месяцев 2018 г.

В рамках МСФО могут использоваться как косвенный, так и прямой метод составления отчетности, но большее распространение получил косвенный метод, так как он позволяет отследить связь между финансовым результатом и его влиянием на денежные средства. При такой форме отчетливо видно, сколько денег сгенерировала компания своей основной деятельностью, что реинвестировалось, а что пошло на выплату долгов и дивидендов.

Помимо прозрачности движения денежных средств основная ценность косвенного метода заключается в способности прогнозировать с помощью него денежные потоки компании, которые заложены в основу DCF моделей.

Прямой метод

Прямой метод заключается в движении «сверху-вниз» и предполагает группировку по счетам предприятия. Это предполагает последовательный учет движений денежных средств по отдельным статьям, в той же разбивке по трем компонентам: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Примерный принцип составления происходит следующим образом. Из бухгалтерской базы, выгружаются все проводки, которые имеют корреспонденцию с денежными счетами (50-55), после чего распределяются между тремя видами деятельности в соответствии с характером операций.

Отчет Северстали за тот же период, но уже РСБУ выглядит следующим образом.

Прямой метод используется в отчетности по РСБУ, как единственный допустимый законодательством. Его плюсом является наиболее точное отражение движения денежных потоков компании в зависимости от источника (плата поставщикам, расчеты с клиентами и т.д.). При этом ключевой недостаток — отсутствие взаимосвязи с результатом деятельности компании. Таким образом, ОДДС составленный прямым методом, является больше ознакомительной версией и почти не пригоден для анализа.

Читайте так же:  Среди перечисленных административных наказаний разовыми

Детально

Чтобы разобраться в том, какую ценную информацию для инвестора предоставляет ОДДС рассмотрим картину более детально.

Прежде всего, нужно провести общую оценку в разрезе трех категорий: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Сальдо по каждому разделу уже может натолкнуть на определенные выводы.

Основным источником поступления денежных средств для компаний является операционная деятельность, если операционная прибыль не сокращается, а операционные денежные потоки снижаются, скорей всего, компания неэффективно работает с контрагентами и наращивает оборотный капитал.

Если компания и вовсе не способна генерировать операционные денежные потоки, то это является тревожным звонком для инвестора. Но в исключительных случаях это может быть в порядке вещей: ярким примером служит компания Tesla, которая только отлаживает производство и не может покрывать операционные расходы.

У компаний, которые придерживаются солидных дивидендных выплат, можно наблюдать существенные отрицательные денежные потоки в финансовом сегменте, что можно присутствует в отчете Северстали.

При этом активно развивающиеся компании направляют существенную часть денежных потоков на инвестиционную деятельность, если видят перспективы дальнейшего роста. Такую ситуацию можно видеть в отрасли ритейла, компании которой каждый год значительно увеличивают торговые площади.

Также при анализе ОДДС смотрим на крупные статьи. Для Северстали это накопленный резерв курсовых разниц. Сумма идет с минусом, так как это «бумажная прибыль» и реального движения денежных средств не происходило, т.е. прибыль отражена, а реальных денег нет.

Следует также учесть изменения в оборотном капитале. Рост оборотных активов приводит к снижению операционного денежного потока, и здесь нужно понять, в чем причина: в расширении деятельности и соответствующем росте активов или в плохом управлении запасами и задолженностью.

В денежном потоке от инвестиционной и финансовой деятельности разбираем, куда направляются заработанные деньги. Нужно обращать внимание на статьи приобретения основных средств и нематериальных активов. Они отражают капитальные затраты предприятия на поддержание деятельности и ее расширение.

Доля капекса Северстали в операционном потоке небольшая, так как компания не проводит активную инвестиционную программу. При этом если заглянуть в отчетность Газпрома за 6 месяцев 2018 г., можно заметить, что капитальные затраты занимают более 80% операционного денежного потока.

Мы подошли к одному из ключевых инструментов анализа ОДДС — расчету финансовых показателей и коэффициентов. Наиболее репрезентативным для целей анализа денежных потоков является показатель FCF и его вариации (FCFF, FCFE), о них читайте более подробно в статье Свободный денежный поток (Free Cash Flow). Что это такое и как его считать.

Кроме этого, рассчитывают:

Ряд данных показателей позволяет оценить эффективность использования денежных потоков, а также «качество» дивидендов.

Резюме

ОДДС является ценным источником информации о состоянии компании. Из отчета инвестор может узнать, откуда компания получает денежные средства и насколько они качественны. Также можно определить, на что компания тратит заработанные средства и не грозят ли большие дивиденды перерасти в большие долги, если денежный поток от операционной деятельности их не покрывает.

БКС Брокер

Рекомендованные новости

Рынок ПИФ в 2019: максимальный приток средств за 5 лет

Ключевые события недели. Коронавирус и его последствия, протоколы заседания ФРС

Коммунальный сектор – фаворит в S&P 500, но его стоит избегать

Член совета директоров Магнита купил акции на 2 млрд руб.

8 самых стабильных дивидендных акций

Яндекс. До каких уровней могут откатиться бумаги

Ход торгов. Финансовый сектор оказался в аутсайдерах

Энергетика в лидерах роста в 2020. А эти акции лидеры роста среди энергетиков

Адрес для вопросов и предложений по сайту: [email protected]

Copyright © 2008–2020. ООО «Компания БКС» . г. Москва, Проспект Мира, д. 69, стр. 1
Все права защищены. Любое использование материалов сайта без разрешения запрещено.
Лицензия на осуществление брокерской деятельности № 154-04434-100000 , выдана ФКЦБ РФ 10.01.2001 г.

Данные являются биржевой информацией, обладателем (собственником) которой является ПАО Московская Биржа. Распространение, трансляция или иное предоставление биржевой информации третьим лицам возможно исключительно в порядке и на условиях, предусмотренных порядком использования биржевой информации, предоставляемой ОАО Московская Биржа. ООО «Компания Брокеркредитсервис» , лицензия № 154-04434-100000 от 10.01.2001 на осуществление брокерской деятельности. Выдана ФСФР. Без ограничения срока действия.

* Материалы, представленные в данном разделе, не являются индивидуальными инвестиционными рекомендациями. Финансовые инструменты либо операции, упомянутые в данном разделе, могут не подходить Вам, не соответствовать Вашему инвестиционному профилю, финансовому положению, опыту инвестиций, знаниям, инвестиционным целям, отношению к риску и доходности. Определение соответствия финансового инструмента либо операции инвестиционным целям, инвестиционному горизонту и толерантности к риску является задачей инвестора. ООО «Компания БКС» не несет ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в данном разделе.

Приведенная информация и мнения составлены на основе публичных источников, которые признаны надежными, однако за достоверность предоставленной информации ООО «Компания БКС» ответственности не несёт. Приведенная информация и мнения формируются различными экспертами, в том числе независимыми, и мнение по одной и той же ситуации может кардинально различаться даже среди экспертов БКС. Принимая во внимание вышесказанное, не следует полагаться исключительно на представленные материалы в ущерб проведению независимого анализа. ООО «Компания БКС» и её аффилированные лица и сотрудники не несут ответственности за использование данной информации, за прямой или косвенный ущерб, наступивший вследствие использования данной информации, а также за ее достоверность.

Источник:

Отчет о движении денежных средств

Мы рассказывали в нашей консультации о том, что в состав годовой бухгалтерской отчетности (за исключением отчетности малых предприятий) обязательно должна быть включена форма «Отчет о движении денежных средств». О содержании отчета о движении денежных средств в 2017 году и некоторых вопросах его составления расскажем в нашем материале.

Формирование отчета о движении денежных средств

Вне зависимости от того, каким методом составления будут пользоваться менеджеры (косвенным/прямым), какие цели составления отчетной формы будут преследоваться (бюджет, управленческая или финансовая отчетность), отчетная форма о движении денежных средств будет включать ряд обязательных показателей:

Отчет о движении денежных средств в файле Excel

На второй закладке отчетной формы по движению денежных средств приводится расчет денежных потоков по операционной деятельности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Выплата дивидендов ддс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here