Возмещение проезда ндфл

Важный материал по теме: "Возмещение проезда ндфл" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Энциклопедия решений. НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно

НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно

Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по проезду.

В соответствии с двенадцатым абзацем п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

— на проезд до места назначения и обратно;

— сборы за услуги аэропортов;

— расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

— расходы на провоз багажа.

На каком транспорте работник может отправиться в командировку?

В ст. 217 НК РФ не содержится ограничений в отношении видов транспорта, используемых работником для проезда до места командировки и обратно, а также для проезда в аэропорт или на вокзал. В связи с этим суммы оплаты проезда работников на такси при направлении их в командировку, а также возмещение организацией стоимости использования такси для различных поездок работников во время нахождения в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей, и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ. При этом налогоплательщик должен предоставить соответствующие оправдательные документы, оформленные надлежащим образом и позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях (см. письма Минфина России от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549, от 28.09.2011 N 03-04-06/6-241, от 05.06.2006 N 03-05-01-04/148, УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 28-11/121388.1).

Согласно п. 12 и п. 22 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение), в расходы по проезду включают:

— затраты по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— оплату услуг по оформлению проездных документов;

— предоставление в поездах постельных принадлежностей.

Суммы оплаты организацией проезда работника в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являясь возмещением командировочных расходов работника, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ, в том числе и в случае, когда аэропорт или вокзал находится за чертой населенного пункта (см. письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3305).

По мнению Минфина России, не облагается НДФЛ и стоимость сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности), которая включена в цену проезда в вагонах повышенной комфортности (см. письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/125). Эти расходы работник также должен подтвердить документами (как правило, ими являются проездные билеты). Полагаем, что в аналогичном порядке не облагается стоимость сервисных услуг, предоставленных на борту воздушного судна (п. 1 ст. 102 Воздушного кодекса РФ, Федеральные авиационные правила, утвержденные приказом Минтранса России от 28.06.2007 N 82).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. При этом документально подтвержденные расходы на проезд в целях налогообложения НДФЛ не нормируются. Их возмещение не облагается НДФЛ даже в том случае, если расходы превысили предельные размеры, установленные локальным правовым актом организации (например, Положением о командировках). Для этого необходимо письменное заявление работника с указанием причин перерасхода и решение работодателя о возмещении расходов в полном объеме (см. письмо Минфина России от 30.12.2011 N 03-04-06/6-364).

Какими документами подтвердить расходы на проезд в командировку (в целях НДФЛ)?

Если к месту командировки и обратно командированный сотрудник добирается транспортом общего пользования (самолетом, поездом, автобусом, маршрутным такси, речным или морским судном), то затраты на проезд подтверждаются соответствующими проездными билетами (п. 12 Положения, п.п. 2, 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ, ст. 82 Устава железнодорожного транспорта РФ, ст. 20 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, п. 2 ст. 97 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ). При этом если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими понесенные расходы, для целей налогообложения, являются (см. письма Минфин России от 29.01.2014 N 03-03-07/3271, от 14.01.2014 N 03-03-10/438, от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090, от 29.08.2013 N 03-03-07/35554, от 07.06.2013 N 03-03-07/21187, от 16.08.2010 N 03-03-07/27, от 27.07.2010 N 03-03-07/25, ФНС России от 12.10.2012 N АС-4-2/17308):

— сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет командированного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;

— контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети (Интернет).

Указанные документы являются документами строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134, п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 N 322). В связи с этим дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.

Следует отметить, что в письмах, посвященных непосредственно налогообложению НДФЛ, не содержится требования о наличии посадочного талона (см. письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-06/3-57, от 21.03.2011 N 03-04-06/6-49). В первом письме отмечено, что в случае представления сотрудником организации проездного документа (электронного авиабилета) до места командирования и обратно расходы на проезд освобождаются от обложения НДФЛ при наличии оправдательных документов, подтверждающих факт командирования. К ним относятся приказ о направлении работника в командировку, счета гостиницы, отметки таможенного органа о пересечении государственной границы РФ и т. д. Если посадочный талон был утерян работником, то факт перелета могут подтвердить:

Читайте так же:  Понятие рассмотрения дела об административном правонарушении

— справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем (см. письма Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-07/21187, от 06.06.2012 N 03-03-06/4/61, от 27.02.2012 N 03-03-07/6, от 13.01.2012 N 03-03-06/1/11, и др., УФНС России по г. Москве от 07.08.2012 N 16-15/[email protected]);

— другие документы, удостоверяющие факт пребывания работника в командировке (см. письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/[email protected]).

В случае потери подлинников билетов (оформленных в бумажном виде) в качестве оправдательных документов могут быть представлены (см. письма Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-05/18, УФНС по г. Москве от 29.12.2008 N 19-11/121915, от 15.07.2008 N 20-12/066864, постановления ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09, ФАС Уральского округа от 13.01.2006 N Ф09-6036/05-С2):

— дубликат проездного документа или копия экземпляра билета, оставшегося в распоряжении транспортной организации, осуществившей перевозку физического лица;

— справка из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки;

— накладная (счет, счет-фактура), содержащая сведения о номере бланка проездного документа, стоимости билета, фамилии, имени и отчестве пассажира, маршруте (рейсе), датах отправки из конечных пунктов — при приобретении билетов в безналичном порядке;

— документы, удостоверяющие факт пребывания работника в командировке.

Облагается ли НДФЛ оплата расходов работника на проезд, если он задержался (остался) в месте командировки (например, в связи с проведением отпуска)?

По мнению Минфина России, оплата проезда сотруднику, который задержался в месте командировки для собственных нужд, расценивается как получение им экономической выгоды в виде дохода в натуральной форме (ст. 41, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Компенсация расходов на проезд в этом случае не связана со служебной командировкой, а производится в интересах работника. Поэтому стоимость проезда, оплаченная работодателем за сотрудника, облагается НДФЛ.

В некоторых письмах Минфина России мнение о получении экономической выгоды высказывается только о случаях, когда срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок , установленный приказом о командировании. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды (см. письма Минфина России от 26.06.2017 N 03-04-06/40023, от 21.03.2017 N 03-04-06/16282, от 07.12.2016 N 03-04-06/72892, от 30.07.2014 N 03-04-06/37503 и др.)

Также в письме Минфина России от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687 разъяснено, что в случае, когда работник с разрешения руководителя организации остается в месте командирования, используя выходные дни, либо выезжает к месту командировки в выходные дни, предшествующие дате начала командировки, оплата организацией проезда к месту командировки и обратно не приводит к возникновению у работника экономической выгоды. То есть оплата проезда и в такой ситуации не облагается НДФЛ.

Из этих разъяснений можно сделать вывод, что при незначительном отклонении дат выезда и возвращения от указанного в приказе срока командировки, а именно — не более, чем на выходные дни до и/или после, экономической выгоды у работника не возникает, НДФЛ со стоимости билетов удерживать не нужно. Отклонение на большее количество дней (например, для проведения отпуска) приводит к возникновению экономической выгоды, подлежащей обложению НДФЛ.

Кроме того, в случае если сотрудник организации направляется в место командировки из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника от места проведения отпуска до места командировки и от места командировки до места работы не подлежат обложению НДФЛ на основании вышеуказанной нормы абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ. Поскольку освобождения от налогообложения сумм оплаты проезда сотрудников к месту проведения отпуска НК РФ не предусмотрено, суммы оплаты проезда сотрудников от места командирования к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска до места жительства, являясь экономической выгодой сотрудников, предусмотренной ст. 41 НК РФ, по мнению Минфина России, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (см. письмо Минфина России от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47813).

Источник:

Возмещение проезда ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 февраля 2013 г. № 03-04-06/4261 Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно государственным гражданским служащим

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно государственным гражданским служащим Воронежской области и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 20 Закона Воронежской области от 30.05.2005 № 29-ОЗ «О государственной гражданской службе Воронежской области» гражданским служащим Воронежской области при определенных условиях, предусмотренных нормативными правовыми актами Воронежской области, может предоставляться право на ежегодную денежную компенсацию на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха и обратно.

Порядок предоставления и размеры указанной выплаты установлены Положением о ежегодной денежной компенсационной выплате на санаторно-курортное лечение и (или) отдых при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска или его части, а также о ежегодной денежной компенсации на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха (приложение 16 к Закону Воронежской области от 30.05.2005 № 29-ОЗ «О государственной гражданской службе Воронежской области»).

Читайте так же:  Штраф за отсутствие регистрации квадрокоптера

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента H.A Комова

Ситуация:

Как отразить в учете организации, расположенной в районе Крайнего Севера, оплату проезда работника к месту проведения отпуска и обратно, если место проведения отпуска находится за границей? Согласно коллективному договору организация раз в два года оплачивает работникам расходы на проезд к месту проведения отпуска и обратно вне зависимости от места его проведения.

Оплата производится после представления проездных документов (билетов), подтверждающих фактически произведенные расходы на проезд. Работник, для которого организация является основным местом работы, по возвращении из отпуска представил:

— авиабилеты, подтверждающие его проезд к месту проведения отпуска за границей и обратно, на общую сумму 66 000 руб.;

— справку о стоимости перелета от аэропорта вылета на территории РФ до места пересечения границы РФ в направлении места использования отпуска и обратно, выданную транспортной организацией, на сумму 45 000 руб.

Компенсация стоимости проезда перечислена работнику на его лицевой банковский счет.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о том, облагается ли НДФЛ ежегодная денежная компенсация на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха и обратно, предоставляемая государственным гражданским служащим региона.

В одной из статей НК РФ определен перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ. Она не содержит положений, непосредственно освобождающих от налогообложения суммы оплаты работодателем проезда работников к месту отпуска и обратно.

Источник:

Выпуск от 20 ноября 2015 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Корреспонденция счетов:

Работники, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, вне зависимости от источника их финансирования имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации (ч. 1 ст. 325 Трудового кодекса РФ, ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон РФ N 4520-1)).

Размер, условия и порядок компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провозу багажа к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами (ч. 8 ст. 325 ТК РФ, ст. 33 Закона РФ N 4520-1).

При этом законодательно ни минимальный, ни максимальный порог такой компенсации не установлен.

Выплаты, предусмотренные ст. 325 ТК РФ, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (ч. 6 ст. 325 ТК РФ). Таким образом, работник должен использовать право на оплату проезда в том двухлетнем периоде, в котором данное право возникло.

Компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам только по основному месту работы (ч. 1 ст. 287 ТК РФ).

Содержание коллективного договора определяется работниками и работодателем в лице их представителей (ч. 1 ст. 40, ч. 1 ст. 41 ТК РФ).

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ч. 3 ст. 41 ТК РФ). Работодатель вправе установить в коллективном договоре, другом локальном акте любой размер возмещения расходов на проезд в отпуск. В данном случае условиями коллективного договора предусмотрена не установленная нормами ТК РФ обязанность работодателя производить один раз в два года каждому работнику при его уходе в ежегодный основной оплачиваемый отпуск оплату стоимости его проезда в отпуск в размере фактически понесенных расходов не только по территории РФ, но и за ее пределами.

С точки зрения трудового законодательства к компенсациям относятся денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ч. 2 ст. 164 ТК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации компенсацией в смысле ст. 164 ТК РФ является сумма 45 000 руб., соответствующая проезду по территории РФ.

Сумма оплаты проезда в размере, превышающем 45 000 руб., основана на коллективном договоре, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не является стимулирующей и не относится к оплате труда работников. Данный вывод следует, например, из Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012.

Расходы организации на оплату предусмотренной коллективным договором суммы, равной стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно, а также соответствующие им суммы страховых взносов (о чем будет сказано ниже) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату возникновения у организации обязательства по ее выплате (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) .

Начисление и выплата суммы оплаты проезда в отпуск и обратно, а также начисление соответствующих в связи с этим страховых взносов и удержание НДФЛ отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Соответствующие записи приведены в таблице проводок.

Читайте так же:  Налог на имущество определяем базу

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Оплата стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно, предусмотренная коллективным договором и производимая в порядке, установленном ТК РФ, признается компенсационной выплатой и, соответственно, не включается в доходы физических лиц, подлежащих обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Несмотря на то что компенсация стоимости проезда в отпуск «северянам» прямо не предусмотрена ст. 217 НК РФ как не облагаемая НДФЛ сумма, эта компенсация не облагается НДФЛ с учетом сложившейся правоприменительной практики, даже если такая компенсация производится чаще одного раза в два года (см., например, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-04-05/41043, от 24.02.2015 N 03-04-06/9061).

Дополнительно о порядке оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно см. Практическое пособие по НДФЛ.

Кроме того, НК РФ не содержит разъяснений по вопросу налогообложения НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они и члены их семей проводят отпуск за границей.

Официальная позиция по данному вопросу изменчива. Так, ранее Минфин России указывал, что «. оплата стоимости авиабилета работнику до пункта назначения в иностранном государстве не подпадает под действие п. 3 ст. 217 Кодекса и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме» (Письмо от 16.09.2005 N 03-05-01-04/274).

Позже специалисты финансового ведомства со ссылкой на ст. 9 Закона РФ от 01.04.1993 N 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации» разрешили не облагать НДФЛ стоимость проезда до международного аэропорта, из которого осуществляется вылет, так как «. пунктом пропуска через Государственную границу РФ следует считать здание аэропорта. открытого для международных сообщений» (Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/242).

Видео (кликните для воспроизведения).

В Письме Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22782 разъяснено, что с учетом сложившейся правоприменительной практики освобождаются от налогообложения НДФЛ «. суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции либо суммы оплаты проезда, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость билета, выданной транспортной организацией». Подробнее о всех точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Опираясь на разъяснения Минфина России, данные в Письме от 18.06.2013 N 03-04-05/22782, не облагаются НДФЛ 45 000 руб.

Что касается оставшейся разницы в сумме 21 000 руб. (66 000 руб. — 45 000 руб.), то такая разница, как указывалось выше, законодательно установленной компенсацией не является. Оснований не облагать указанную сумму НДФЛ не имеется, в связи с чем такая выплата облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

При выплате работникам облагаемых НДФЛ доходов организация, исполняя обязанности налогового агента, обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения работником дохода в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения отпуска в размере, превышающем необлагаемую сумму, является дата выплаты ему денежных средств, в данном случае дата перечисления на карточный счет работника (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка налога в отношении таких доходов работников — налоговых резидентов РФ установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При выплате расходов на проезд в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на лицевой карточный счет работника (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В данном случае сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с оплачиваемой работодателем стоимости проезда в отпуск, составит 2730 руб. ((66 000 руб. — 45 000 руб.) x 13%) .

Таким образом, с 01.01.2015 стоимость прямого перелета к месту проведения отпуска за границей облагается страховыми взносами в полном объеме .

Налог на прибыль организаций

В соответствии с п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно по территории РФ относятся организацией, расположенной в районе Крайнего Севера, к расходам на оплату труда в порядке, предусмотренном коллективным договором (см. также Письма Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/614, ФНС России от 15.02.2006 N 04-1-03/82).

При этом гл. 25 НК РФ не уточняет, какая сумма в части расходов на проезд к месту отпуска и обратно может быть учтена при налогообложении прибыли при проведении северянином отпуска за границей. В настоящее время согласно официальной позиции, поддержанной судебной практикой, расходом признается оплата проезда в пределах РФ до фактического пересечения государственной границы (Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-07/26687). Размер такой оплаты определяется на основании справки транспортной компании (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-03-06/1/66014).

Ранее Минфин России разъяснял, что оплата проезда признается расходом в пределах стоимости проезда до аэропорта, из которого производится вылет (Письмо от 20.12.2005 N 03-03-04/1/431).

Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Напомним, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в связи с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, компенсация расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно включается в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, только при наличии подтверждающих документов, перечень которых может быть установлен в коллективном договоре. В данном случае подтверждающими документами являются проездные документы (билеты) и справки транспортных компаний (Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/2).

То есть в данном случае учитываются в расходах в целях налогообложения лишь 45 000 руб. на основании справки, выданной транспортной компанией.

Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Что касается разницы между фактической стоимостью проезда и подлежащей компенсацией на основании положения ТК РФ в сумме 21 000 руб., то такая разница, на наш взгляд, не может быть учтена для целей налогообложения на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

Читайте так же:  Региональный этап всероссийского конкурса без срока давности

Суммы страховых взносов, в том числе начисленные и на выплаты, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ, включаются в состав расходов на дату их начисления в общеустановленном порядке на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 272, п. 2 Письма Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-06/8592).

Применение ПБУ 18/02

Сумма расходов на проезд в отпуск и обратно работника признается расходом в бухгалтерском учете в полном объеме (66 000 руб.), а для целей налогообложения прибыли учитывается лишь в сумме 45 000 руб. В результате в учете организации образуется постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:


Источник:

Компенсационные выплаты: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

IgorVetushko / Depositphotos.com

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, определен ст. 422 НК РФ и также закрыт. Чтобы принять правильное решение облагать или не облагать НДФЛ и страховыми взносами какую-либо выплату, нужно действовать по следующему алгоритму:

Шаг 1

Проверяем, на основании какого нормативного правового акта осуществляется выплата.

В силу норм НК РФ компенсация, порядок ее выплаты, а в некоторых случаях и лимит, должны быть установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

Например, выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, прямо предусмотрены Трудовым кодексом, в том числе:

  • возмещение расходов, связанных со служебной командировкой;
  • компенсация за использование личного имущества;
  • возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы;
  • возмещение расходов при переезде на работу в другую местность.

Шаг 2

Смотрим, поименована ли выплата в ст. 217 и ст. 422 НК РФ.

Если выплата не поименована, то неудержание НДФЛ и необложение страховыми взносами грозит доначислением и штрафными санкциями.

Шаг 3

Анализируем разъяснения уполномоченных органов и сложившуюся арбитражную практику.

Бывает, что выплата не упомянута в НК РФ, но имеются многочисленные разъяснения Минфина России или же сложившаяся на основании решений высших судов арбитражная практика. Так, в случае возмещения понесенных расходов вновь принимаемому работнику или действующему работнику на прохождение обязательного медицинского осмотра, по мнению Минфина, у работника нет экономической выгоды и, следовательно, нет облагаемого дохода. Но со страховыми взносами все обстоит иначе. Контролирующие органы придерживаются твердой позиции, что если выплата прямо не предусмотрена в ст. 422 НК РФ и производится с нарушением установленного законодательством порядка, то она подлежит обложению страховыми взносами.

Еще один пример спорной выплаты – компенсация за задержку заработной платы. Обязанность работодателя выплатить проценты при нарушении установленного срока выплаты заработной платы в установлена законодательством. В НК РФ эта выплата также не поименована. На этом основании Минфин России утверждает, что она должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Вместе с тем, давая разъяснения по налогообложению компенсации за задержку зарплаты НДФЛ, Минфин России признает, что проценты, начисляемые работодателем в пользу работника, являются компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством, и не подлежат обложению НДФЛ.

Шаг 4

Выплаты должны носить компенсационный характер.

В тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения, расходы должны быть подтверждены документально, а сами документы должны соответствовать законодательству РФ.

Шаг 5

Проверяем ограничения или нормирование суммы компенсации.

Некоторые возмещаемые выплаты, например суточные, могут быть ограничены нормами, установленными законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Для целей обложения НДФЛ и взносами верхний предел установлен непосредственно НК РФ.

Но даже когда все условия для освобождения компенсационной выплаты от обложения НДФЛ и взносами, казалось бы, выполнены, могут возникнуть вопросы. Рассмотрим их на примере компенсации командировочных расходов.

Возмещение расходов, связанных со служебными командировками, установлено ТК РФ. Это прежде всего расходы на проезд, проживание и суточные. Перечень расходов не является закрытым, но не упомянутые в нем расходы возмещаются, если они произведены с ведома и разрешения работодателя. При этом положения положения НК РФ содержат более широкий перечень расходов, связанных с командировками и не облагаемыми НДФЛ и страховыми взносами, но при этом он является закрытым. Полностью освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

  • на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы по оплате услуг связи;
  • расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;
  • расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Однако на практике бывают расходы, которые непосредственно связаны с командировкой, но прямо не упомянуты, а некоторые позиции можно рассматривать как открытые. Например, при поездке в командировку на автомобиле все чаще приходится оплачивать проезд по платной дороге. Полагаем, расходы на проезд по платной дороге напрямую связаны с проездом до места назначения и обратно, следовательно, их компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами так же, как и расходы на ГСМ при надлежащем документальном подтверждении. Во избежание нареканий со стороны контролирующих органов работнику следует согласовать маршрут следования к месту командировки и обратно, в том числе проезд по платной дороге.

Другой пример – штрафы и комиссии за возврат или обмен билетов. В этом случае согласованные с работодателем расходы также не облагаются НДФЛ и взносами (письмо Минфина России от 11 мая 2017 г. № 03-04-06/2847).

Источник:

Компенсацию стоимости проезда и провоза багажа работнику освободят от НДФЛ при наличии документального подтверждения

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/2 от 11.01.2013 разъясняет, правомерно ли освобождение от налогообложения НДФЛ компенсации стоимости проезда и провоза багажа работнику и членам его семьи в сумме, установленной коллективным и трудовым договором без предоставления документов, подтверждающих расходы.

Читайте так же:  Если пропустил срок для обжалования постановления гаи

В письме отмечается, что в соответствии с положениями НК РФ освобождение от НДФЛ выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе сумм оплаты организациями, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, расходов работников на проезд и провоз багажа к месту проведения отпуска и обратно, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Источник:

Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда к месту отдыха и обратно, выплачиваемая сотрудникам?

В каком порядке осуществляется обложение НДФЛ стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей? В нашей организации удерживают НДФЛ с компенсации по оплате проезда, правомерно ли это?

Ответы:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе, личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 Кодекса не содержит.

Вместе с тем, при рассмотрении данного вопроса, по нашему мнению, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 N 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» в соответствии со статьей 325 Трудового кодекса утверждены Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (далее – Правила).

Согласно пункту 10 Правил в случае использования работником организации отпуска за пределами Российской Федерации компенсация расходов по проезду железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом производится до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции.

В случае поездки за пределы Российской Федерации воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы Российской Федерации аэропорту работником организации представляется справка о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией.

Таким образом, в случае проведения работником отпуска за пределами Российской Федерации суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции, либо суммы оплаты проезда, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость билета, выданной транспортной организацией, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Источник:

ФНС России разъяснила, в каких случаях надо уплачивать страховые взносы с сумм оплаты проезда к месту отдыха члена семьи работника Крайнего Севера

Указано, в частности, следующее:

если организация компенсирует расходы работника на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, данная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку она не поименована в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами;

если организация оплачивает стоимость проезда непосредственно члену семьи работника (т.е. перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов), то стоимость проезда не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Источник:

С 2020 года компенсация проезда к месту отпуска освобождается от НДФЛ

Минфин указал это в одной из своих публикаций.

Граждане, трудящиеся в компаниях в районах Крайнего Севера и на приравненных к ним территориях, могут один раз в два года воспользоваться законным правом на оплату проезда к месту отпуска и обратно из средств нанимателя. Место отдыха должно быть расположено только на территории России, а компенсация затрагивает и провоз багажа.

Нужно ли работодателям облагать данное возмещение НДФЛ, объяснило Министерство финансов в своем письме от 30 сентября 2019 года №03-04-05-/74975.

Тот список доходов, которые должны облагаться НДФЛ, можно посмотреть в ст. 217 НК РФ. Полное возмещение затрат на оплату проезда и провоз багажа к месту отдыха и обратного пути сотрудников компаний, не включающихся в бюджетную сферу, перечисляемое персоналу согласно законодательству РФ и ее субъектов, не должны облагаться налогом на доходы физлиц. Основанием выступает п. 1 ст. 217 НК РФ.

Внимание! Такое правило начнет действовать с 1 января 2020 года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Возмещение проезда ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here