Уголовное преследование за неуплату налогов

Важный материал по теме: "Уголовное преследование за неуплату налогов" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Верховный суд о налоговых преступлениях: что считается уклонением от налогов и кому грозит за это уголовное наказание

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Юрист». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Юрист

Российская правовая газета, издается с 1998 года. Освещает новости законодательства, практику применения законов и нормативных актов, судебную практику по различным отраслям права, предлагает аналитику наиболее актуальных вопросов правоприменения, отвечает на вопросы читателей.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем: 16 полос.

Источник:

С какой суммы неуплата налогов подлежит уголовной ответственности?

Неуплата налогов — серьезное правонарушение.

Степень ответственности, наступающей для виновного лица, зависит от определенных условий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам бесплатной консультации :

О способах уклонения от уплаты налогов и санкциях за данное нарушение читайте здесь.

1. Вводная часть

Обстоятельства, смягчающие ответственность ИП

При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, штраф за совершение налогового правонарушения в значительной мере может быть снижен. Поскольку при делении всех налогоплательщиков на физических лиц и юридических ИП попадают в первую категорию, то они могут заявлять в числе таких обстоятельств факты, которые никак не доступны организациям. К примеру, такие обстоятельства, как:

Источник:

9. Как избежать уголовной ответственности за неуплату налогов, если неуплаченные суммы налогов и сборов составляют крупный и особо крупный размер?

Вопрос сформулирован не совсем корректно, поскольку просто факт неуплаты налогов не образует состав уголовного преступления.

Вернее будет сказать, как избежать уголовной ответственности, если есть состав налогового преступления и налицо неуплата налогов в крупном и особо крупном размере?

Во-первых, всегда существовала и продолжает оставаться возможность, несмотря на размер начисленных налогов и наличие состава налогового преступления, попытаться обжаловать в вышестоящем налоговом органе, либо оспорить в суде начисление налогов и уменьшить предъявленные суммы до размера меньшего, чем установлено для крупного размера в Уголовном кодексе. В этом случае уголовной ответственности за неуплату налогов не будет и уголовное дело будет прекращено в виду отсутствия состава налогового преступления квалифицируемого как уголовное.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Во-вторых – опять же универсальный, но далеко не гарантированный способ — пытаться нужным образом выстроить защиту уже в самом уголовном процессе.

В-третьих – формально существующий вариант, но более как теоретическая возможность, чем практически реализуемый способ в области интересующих нас налоговых преступлений.
Деятельное раскаяние, предусмотренное статьей 75 Уголовного кодекса РФ, дает лицам, впервые совершившим преступление небольшой и средней тяжести, возможность освободиться от уголовной ответственности — в связи с деятельным раскаянием.

В случае налоговых преступлений, это касается:

  • части 1 статьи 198 — неуплата налогов (сборов) с физических лиц (в том числе предпринимателей) в крупном размере
  • части 1 статьи 199 – неуплата налогов (сборов) с организации в крупном размере
  • часть 1 статьи 199.1 – неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере
  • части 2 статьи 198 — неуплата налогов (сборов) с физических лиц (в том числе предпринимателей) в особо крупном размере
  • статьи 199.2 – сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание

При деятельном раскаянии, лицо, впервые совершившее налоговое преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если после совершения преступления добровольно явилось с повинной, способствовало раскрытию преступления, возместило причиненный ущерб или иным образом загладило вред, причиненный в результате преступления, и вследствие деятельного раскаяния перестало быть общественно опасным.

Явка с повинной (статья 142 Уголовно-процессуального кодекса РФ) происходит до того, как преступление было обнаружено компетентными органами. Так, заявление о явке с повинной — добровольное сообщение лица о совершенном им преступлении, оно является основанием для возбуждения уголовного дела.

В-четвертых, все статьи, относящиеся к категории налоговых преступлений, охватывает такая возможность избежать уголовного наказания (либо смягчить его), как заключение досудебного соглашения о сотрудничестве (так называемая «сделка с правосудием»).

Сделка с правосудием (появившаяся в уголовном праве с 2009 года) , представляет собой заключение соглашения между сторонами обвинения и защиты, в котором эти стороны согласовывают действия, которые подозреваемый или обвиняемый обязуется совершить во исполнение соглашения, и условия ответственности подозреваемого или обвиняемого в зависимости от выполнения им действий после возбуждения уголовного дела или предъявления обвинения.

Если было заключено такое соглашение, то при наличии смягчающих обстоятельств, и отсутствии отягчающих обстоятельств, срок или размер наказания не могут превышать половины максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьей Уголовного кодекса.

Это отдельная тема, более относимая к тяжким налоговым преступлениям – то есть части 2 статьи 199 (неуплата налогов и сборов в особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору) и части 2 статьи 199.1 (неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере).

Однако, с 01.01.2010 года появилась и иная возможность (долгое время, а точнее с 2003 года, отсутствовавшая в нашем уголовном и налоговом праве), которую следует однозначно отнести к мерам по декриминализации сферы неуплаты налогов.

Согласно поправкам, внесенным в Налоговый, Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы и Закон «О милиции» Федеральным законом от 29 декабря 2009 года N 383-ФЗ добровольная уплата начисленных сумм, на определенных стадиях процесса, освобождает от уголовной ответственности.

С 11.12.2003 года по 01.01.2010 года — добровольная уплата начисленных сумм налогов (сборов), штрафов и пени – не освобождала от уголовной ответственности.
До 11.12.2003 года освобождалось от уголовной ответственности лицо способствовавшее раскрытию налогового преступления и полностью возместившее причиненный ущерб.

С 01.01.2010 года налоговые органы, проведя налоговую проверку правильности исчисления налогов (сборов) и обнаружив размер недоимки (задолженности) в размере который позволяет предполагать совершение налогового преступления, должны, как и ранее направить плательщику Требование об уплате налогов (сборов).

Естественно, что Требование выставляется уже после вынесения Решения по результатам проверки.
В отличие от порядка действовавшего до 01 января 2010 года, Требование обязательно должно содержать предупреждение плательщика, об обязанности налогового органа направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, в случае если сумма задолженности, а также штрафы и пени не будут уплачены в полном объеме, в установленный срок.

Читайте так же:  Какие налоги выплачивает ип

Если в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения Требования об уплате налога (сбора), плательщик уплатит все начисленные суммы налогов, штрафов и пени, то налоговый орган не будет направлять материалы в органы внутренних дел.

Это ПЕРВАЯ ВОЗМОЖНОСТЬ избежать уголовного преследования за неуплату налогов и сборов в крупном и особо крупном размере, путем добровольной уплаты всех начисленных налоговым органом сумм.

Далее — если в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения Требования, плательщик не уплатит в полном объеме указанные в Требовании суммы (размер которых позволяет предполагать факт совершения налогового преступления), то налоговые органы в течение 10 дней направят материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В случае если лицо, впервые совершившее налоговое преступление, предусмотренное статьями 198, 199, 199.1, полностью уплатит суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа то оно освобождается от уголовной ответственности.

Это ВТОРАЯ ВОЗМОЖНОСТЬ (не универсальная, действующая лишь при впервые совершенном налоговом преступлении) избежать уголовного преследования за неуплату налогов и сборов в крупном и особо крупном размере.

Более того, существует и ТРЕТЬЯ ВОЗМОЖНОСТЬ, уже в ходе предварительного следствия, избежать уголовного преследования за налоговые преступления по статьям 198 – 199.1 Уголовного кодекса:

А именно, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме, то есть если будут уплачены сами суммы налогов (сборов) и соответствующие штрафы и пени.

Данная возможность появилась с 01.01.2010 в результате дополнения главы 4 Уголовно-процессуального кодекса статьей 28.1 «Прекращение уголовного преследовании по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах.

  1. Если Вы попадаете в ситуацию, когда осознаете, что налоги (сборы) доначислены Вам обоснованно
  2. Если понимаете, что их размер уже соответствует крупному размеру и достаточен для формирования состава налогового преступления
  3. Если понятно, что умысел на неуплату налогов будет доказан

то УПЛАТИТЕ СУММЫ ДОБРОВОЛЬНО , не позднее окончания сроков предварительного следствия.

С 01 января 2010 года — это гарантированно избавит Вас от уголовной ответственности за налоговое преступление.

Источник:

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?

Речь о привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, как правило, заходит по инициативе инспекторов ФНС.

Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.

Значительный объем работы ФНС и СК может проводиться ведомствами совместно. Так, общими усилиями им предстоит определить, есть ли в действиях плательщика основной квалифицирующий признак — умысел. Один из возможных критериев его установления — обнаружение действий плательщика, свидетельствующих об имитации хозяйственной деятельности, заключении фиктивных сделок (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected]). Разновидность имитации здесь — образование плательщиком новых юридических лиц в целях сохранения возможности платить налоги на спецрежиме.

О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).

Санкции

Также Налоговым кодексом предусмотрены санкции в отношении физического лица, ИП, бухгалтера за непредставление деклараций о доходах, если сумма исчисленного налога не является крупной или особо крупной.

В этом случае физическое лицо, директор или главный бухгалтер будут оштрафованы на сумму в размере 5% от невыплаченных налогов.

Но штраф не может быть меньше 1 тыс руб и не может превышать 30% начисленных налогов. Данное наказание предусмотрено ст 119 НК РФ.

При умышленном занижении налоговой ставки или неграмотно произведенных расчетах к лицу, нарушившему закон, применяют ст 122 НК РФ. Если налогоплательщик случайно ошибся в расчетах, то он обязан заплатить штраф равный 20% начисленной суммы.

При умышленно заниженных размерах налогов штрафные санкции увеличиваются в двое и составляют 40% от необходимых выплат.

Правда, доказать присутствие злого умысла налогоплательщика достаточно сложно, если он сам не дал признательные показания.

Штрафные санкции могут применяться только на основании итогов проверки. Налогоплательщику направляются документы с требованием произвести выплаты добровольно. Если он этого не сделал в течение полугода, то инспекция обращается в суд.

Определение размера штрафа, срока лишения свободы и т. д. находится в компетенции суда.

Судья обязан принять во внимание все отягчающие и смягчающие обстоятельства: наличие или отсутствии судимости, умысел, размер неуплаченных сборов, характеристики с места работы и жительства, общественные заслуги гражданина.

Освободить от наказания суд может в следующих случаях:

  1. Выплаты не были произведены из-за форс-мажорных обстоятельств: стихийных бедствий, пожара, наводнения, землетрясения, военного переворота и т. д.
  2. Гражданин не смог выполнить обязательства вследствие своей тяжелой болезни. Для этого должны быть подтверждающие медицинские документы.
  3. Человек был введен в заблуждение налоговым инспектором, дающим неверные инструкции и указания.

к содержанию ↑

Наказание

Если физическим лицом, ИП или организацией налоговая декларация была подана с нарушением срока, то согласно КоАП, назначается штраф от 500 до 1000 рублей.

В организации штраф выписывается на директора или бухгалтера.

Если деяние попадает под уголовную статью, то наказание достаточно суровое. Что грозит за неуплату налогов? Физическое лицо за подобные деяния получает:

  • штраф до 300 тыс руб;
  • запрет на занятие определенной должности до 2 лет;
  • принудительные работы до 24 мес;
  • арест на 90 дней;
  • помещение в колонию до 24 мес.

Если невыплаты имеют особо крупный размер, то гражданин будет оштрафован на 0,5 миллиона рублей или отправится за решетку на три года.

При совершении преступления организацией или юридическим лицом наказывается должностное лицо штрафом до 300 тыс, заключением в колонию на два года и запрет на право занимать некоторые должности в течение 36 месяцев.

При отягчающих обстоятельствах, коими являются особо крупный размер или совершение злодеяния несколькими лицами по предварительной договоренности, размер штрафа увеличивается до 500 тыс руб, а срок пребывания в тюрьме — до 5 лет.

В рамках декриминализации отдельных статей Уголовного кодекса предусмотрено освобождение от уголовного преследования лица, которое впервые нарушило закон. Это можно сделать при условии, что гражданин или руководитель произведут добровольно все выплаты в полном объеме.

Читайте так же:  Деятельность по мониторингу загрязнения окружающей среды

Что это такое?

Уклонением от уплаты налогов называют предумышленное избегание внесения налоговых платежей, предусмотренных законом.

Это приводит к недопулучению бюджетом страны денег от сборов и налогов.

Это правонарушение следует дифференцировать от уменьшения размера выплат способами, предусмотренными законом. Например, использование налоговых каникул, государственных дотаций, льгот молодым предпринимателям и т. д.

Также для уменьшения выплат предприниматель может выбрать оптимальный способ налогообложения, например, организовать два маленьких предприятия вместо одного большого. Это тоже не противоречит закону.

Состав

В качестве объекта злодеяния выступает финансовый интерес государства.

Действия уклониста, направленные на уход от выплат, составляют объективную сторону дела.

Предмет правонарушения — сборы или налоги.

Умысел уклониста — это субъективная сторона. Преступник осознает, что он уменьшает прибыль, подает ложные сведения, скрывает финансовые операции для того, чтобы не выплатить положенную сумму налогов, при этом он делает это умышленно.

Субъектом выступает физическое лицо после 16 лет, на которого возложена обязанность платить налоги.

Что касается преступления, совершенного организацией, в качестве субъекта представлены должностные лица, обязанные по закону производить в казну государства определенные отчисления, предусмотренные Налоговым кодексом.

К этим лицам относятся: главный бухгалтер, генеральный директор или люди, заменяющие их на время отсутствия.

Если служащие Пенсионного фонда, Социального фонда или Налоговой инспекции знали о том, что представленные документы являются подложными, а сведения в них — недостоверными, но тем не менее не отказали в приеме деклараций и включили эти данные в реестр, они считаются соучастниками злодеяния и также будут наказаны.

Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

  • ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
  • ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
  • ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
  • ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

  • штраф;
  • дисквалификация;
  • принудительный труд;
  • лишение свободы.

Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

Срок давности

По налоговым преступлениям нельзя привлекать к ответственности по истечении 3 лет с момента совершения правонарушения.

Таким образом, проверке со стороны налоговой и следствия подлежит деятельность фирмы за последние три года.

Если карающие органы не уложились в данный срок, то применять наказание нельзя.

Однако, некоторые налогоплательщики могут умышленно препятствовать проведению проверки, чтобы протянуть время.

Тогда налоговый инспектор составляет акт о приостановлении срока давности, и с этого момента идет отсчет времени для применения наказания.

Налоговые преступления составляют большую часть правонарушений. Государство заинтересовано в том, чтобы обеспечить поступление денег в бюджет, поэтому любое уклонение от налоговых выплат сразу попадает в поле зрения правоохранительных органов.

Кого могут посадить за неуплату налогов? Узнайте об этом из видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !

Источник:

Штраф за неуплату налогов ИП

Любой налогоплательщик, не уплативший в срок налоги, может быть привлечен к налоговой ответственности, в том числе индивидуальный предприниматель. Основное наказание за неуплату налогов ИП, как и любым другим налогоплательщиком, – денежное взыскание, т. е. штраф (п. 2 ст. 114 НК РФ).

По общему правилу штраф за неуплату налогов ИП из-за занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога составляет (п. 1,3 ст. 122 НК РФ):

  • 20% от неуплаченной суммы налога, если правонарушение было совершено без умысла;
  • 40% от неуплаченной суммы налога при умышленном совершении правонарушения.

Это общая норма НК РФ, применяемая в отношении всех неуплаченных в срок налогов предпринимателя, которые он должен платить как налогоплательщик в соответствии с его режимом налогообложения.

Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*

Совершение действий, отражающих тот факт, что:

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

  • не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы (указаны в п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
  • представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу

  • Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
  • принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
  • лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
  • арест до 6 месяцев

Крупный размер составляет:

  • от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
  • от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

Особо крупный размер составляет:

  • от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
  • от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

В определенных случаях за неуплату налогов ИП может быть привлечен к уголовной ответственности. Но в уклонении от уплаты налогов в соответствии с УК РФ предприниматель может быть обвинен только при их неуплате в крупном или особо крупном размере (ст. 198 УК РФ).

Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ

  • Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
  • обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
  • при особом размере — тюремное заключение до 1 года
Читайте так же:  Как заполнить декларацию по земельному налогу
  • от 600 тыс. (10% от взносов);
  • 1,8 млн (при любых взносах).

Особый размер ущерба:

  • от 3 млн (20% от взносов);
  • 9 млн (при любых взносах)

Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору

  • Штраф 100–300 тыс. (при 300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
  • заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)
  • от 2 млн (10% от взносов);
  • 6 млн (при любых взносах).
  • от 10 млн (20% от взносов);
  • от 30 млн (при любых взносах)

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

Неуплата налогов ИП – налоговым агентом

Каждый предприниматель, у которого есть работники, должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с выплаченных им доходов (а также с доходов выплаченных физическим лицам, не являющимся ИП, с которыми заключены гражданско-правовые договоры). Иначе говоря, выполнять обязанности налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Естественно, в НК РФ прописаны штрафы налоговой для ИП за неисполнение этих обязанностей. Если предприниматель не удержал НДФЛ с таких доходов и не перечислил его в бюджет, или удержал и не перечислил, то на него будет наложен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению (ст. 123 НК РФ).

Сведения о дате удержания и перечисления НДФЛ налоговики с недавнего времени регулярно получают из форм 6-НДФЛ. Но вынести решение о привлечении к ответственности и выставить штраф работодателю контролеры могут только по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки (Письмо ФНС от 20.01.2017 N БС-4-11/864 ).

Отметим, что в НК РФ установлены и другие правонарушения, совершение которых предпринимателем повлечет наложение штрафа.

Кто подлежит наказанию?

Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.

Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.

Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.

Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.

При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.

Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.

В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.

Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.

Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.

Это может быть выездная, камеральная проверка.

По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.

При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.

Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.

Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.

Виды и методы

Избежать выплат государству человек пытается следующими способами:

  1. Не представляет налоговую декларацию, отражающую прибыль предприятия или физического лица.
  2. Вносит в декларацию заведомо неверные данные о выручке и расходах.
  3. Занижает в трудовых договорах размер официальной заработной платы работников, выплачивает вознаграждение «в конвертах».
  • Не проводит все финансовые поступления через кассу, то есть ведет двойную бухгалтерию.
  • Осуществляет финансовые операции через подставные фирмы-однодневки, выводит капиталы в офшоры.
  • Оформляет сделки на пожилых людей, не обязанных платить налог на имущество. Например, купля-продажа автомобилей, недвижимости.
  • Умышленно уничтожает финансовые и бухгалтерские документации, организуя фиктивный поджег, ограбление и т. д.
  • Таким образом, действия физического лица или организации могут считаться уклонением от выплат, если:

    • хозяйственные и финансовые операции лишены экономического и здравого смысла;
    • для совершения данных операций отсутствует необходимый персонал и оборудование;
    • фирма прибегает к услугам посредников, не испытывая для этого необходимости;
    • зарплата сотрудников не соответствует их должностям и квалификации;
    • выручка увеличивается, а налоговые выплаты остаются прежними или уменьшаются;
    • величина заемных средств превышает выручку;
    • вычитаемый НДС намного больше уплачиваемого.

    к содержанию ↑

    Ответственность за сокрытие активов

    Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам

    • Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
    • принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
    • заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности

    Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.

    Особое нарушение: 9 млн

    Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

    Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

    Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

    • Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
    • труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
    • тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
    • арест до 6 месяцев
    • от 5 млн (более 25% налогов);
    • 15 млн (при любом налоге).

    Особо крупный ущерб:

    • 15 млн (более 50% налогов);
    • 45 млн (при любом налоге)

    Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

    Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.

    Принципы расчета критической суммы

    С какой суммы наступит уголовная ответственность?

    Размер неуплаты определяется в рамках трехлетнего периода.

    Читайте так же:  Несанкционированная уличная торговля

    В результате соответствующих расчетов выявляется общая величина сборов, подлежащих оплате за этот период.

    Из этой величины вычленяется доля, которая не была оплачена.

    Если невыплаченная доля оказывается крупной или особой крупной, наступает уголовная ответственность. Неуплата налогов в крупном размере — это сколько?

    Для физических лиц:

      Крупный долг — свыше 900 тысяч рублей, составляющих более 10% от общей величины всех подлежащих уплате сборов за трехлетний период.

    Также является значительной неуплата свыше 2 млн. 700 тыс. рублей вне зависимости от остальных факторов.

  • Особо крупный долг — более 4,5 млн. рублей, превышающих 20% от общей суммы. Или сумма, превышающая 13,5 миллионов.
  • Для юридических лиц:

    1. Крупный долг — свыше 5 млн. рублей, составляющих более 25%. Или задолженность, превышающая 15 миллионов.
    2. Особо крупный долг — более 15 млн. рублей, превышающих 50% от общей суммы. Или задолженность, превышающая 45 миллионов.

    к содержанию ↑

    Ответственность

    За неуплату положенных взносов может быть назначена налоговая, административная, уголовная ответственность.

    Налоговая

    Последствия наступают, если гражданин нарушил установленные соответствующим кодексом нормы.

    Допускается только наложение штрафов, которые назначаются и рассчитываются государственным органом в соответствии с характером совершенного проступка (ст. 122 НК).

    Минимальная сумма штрафа — 20% от величины невыплаченных взносов.

    Назначенные к выплате суммы могут быть снижены или увеличены при наличии соответствующих оснований.

    Так, обстоятельствами, позволяющими снизить размер штрафа, признаются тяжелые жизненные ситуации (болезнь виновного лица или его близких родственников, смерть близкого человека), совершение противоправных поступков под воздействием угроз и насилия, принудительное выполнение распоряжений вышестоящего руководства зависимым сотрудником и т.д.

    Увеличение штрафа допускается, если виновное лицо или организация совершила проступок повторно. В этом случае подлежащая выплате сумма умножается на два.

    Решение об изменении размера штрафных санкций в ту и в другую сторону принимает судебный орган, в который подается соответствующий иск заинтересованной стороной.

    Административная

    Административная ответственность наступает за деяния, которые не наносят существенного вреда обществу.

    Если совершенное незначительное налоговое правонарушение не является преступлением, наказание назначается в соответствии со статьей КоАП.

    Минимальный размер штрафа (ст. 15.6 КоАП), налагаемого на граждан — 100 тысяч рублей, на должностных лиц — 300 тысяч рублей.

    Уголовная

    Правоохранительные органы не обладают полномочиями для самостоятельного возбуждения уголовных дел против граждан, организаций, нарушивших налоговое законодательство.

    Уголовное дело может быть возбуждено только на основании запроса налогового органа, который в результате проверки выявил нарушения определенного характера.

    Инспекция может направить в следственные органы имеющуюся информацию только при наличии следующих оснований:

  • невыплаченные долги достигают крупных, особо крупных размеров, указанных выше;
  • решение о привлечении к налоговой ответственности принято, вступило в силу;
  • виновное лицо получило уведомление необходимости погашения долга и назначенных штрафов;
  • прошло 2 месяца после окончания срока, указанного в уведомлении.
  • Назначение меры пресечения виновным лицам происходит на основании соответствующих статей Уголовного кодекса (ст. 198, ст. 199).

    Наказание может варьироваться от штрафа в 100 тысяч до 6 лет лишения свободы. Отягчающими обстоятельствами является совершение деяния группой лиц, в особом размере.

    Важно учитывать, что с точки зрения уголовного законодательства наказанию за неуплату подлежат граждане и организации, которые намеренно не предоставили декларацию или указали в документе ложные сведения.

    Если же указанные в декларации показатели соответствуют действительности и нарушение состоит только в дальнейшей их неуплате, то факт уклонения не присутствует.

    Таким образом, невыплата положенных взносов в бюджет государства влечет за собой наступление последствий.

    Уровень наказания, грозящего нарушителю, напрямую зависит от величины долга.

    Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов? Узнайте из видео:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Это быстро и бесплатно !

    Источник:

    Что будет за уклонение от уплаты налогов для физлиц и организаций?

    Платить налоги обязана каждая организация или человек, не зависимо от того, является он предпринимателем или просто владеет имуществом.

    Однако, не все хотят отдать государству свои кровно заработанные деньги, поэтому придумывают различные способы уклонения от уплаты.

    Избежать наказания не удастся, так как за это правонарушение предусмотрен как административный штраф, так и уголовное наказание.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам бесплатной консультации :

    С какой суммы неуплата налогов подлежит уголовной ответственности? Ответ узнайте прямо сейчас.

    Преступления в налоговой сфере

    Преступления в налоговой сфере, по природе своей, совершаются в области финансов, и вполне логично, что статьи Уголовного кодекса РФ, устанавливающие уголовную ответственность за налоговые преступления, отнесены к 22 Главе Уголовного кодекса – «Преступления в сфере экономики».

    Достаточно сложно, не будучи специалистом, понять, за что и какая ответственность предусмотрена в сфере касающейся налогов (сборов).
    Ситуация осложняется неизменной изменчивостью нашего права, которое постоянно развивается. В частности уголовная ответственность за налоговые преступления кардинальным образом претерпела изменения с 1-го января 2010 года.

    Настоящим материалом мы постараемся дать четкую и ясную картину, за что и при каких условиях наступает уголовная ответственность за преступления в сфере неуплаты налогов и сборов, как у граждан (то есть физических лиц и предпринимателей), так и у организаций.

    Отдельно отметим, что в интересующей нас области налогов и сборов, существуют три вида ответственности:

    1. Ответственность, установленная законодательством о налогах и сборах, то есть Налоговым кодексом (НК РФ) и нормативными актами по сборам
    2. Административная ответственность, по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ)
    3. Уголовная ответственность за налоговые преступления установленная Уголовным кодексом (УК РФ)

    Не все осознают разницу между такими понятиями как неуплаченный налог и пени – которые всегда обязательны к уплате, и привлечением к ответственности за неуплату налогов (сборов).

    Привлечение к ответственности является, по сути своей, определенной формой наказания за совершенное правонарушение (налоговое, административное или уголовное).

    Форма наказания это – штрафы, арест, лишение свободы, запрет заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности.

    Если фактически не уплачен налог, то можно, понимая механизм привлечения к ответственности, пытаться её смягчить, либо в идеальном варианте полностью избежать, однако:

    • даже отбытие наказания, или уплата штрафов никоим образом не освобождают от изначальной обязанности уплатить сокрытые и начисленные налоги, а также сопутствующие им суммы пени

    Пени — это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, упрощенного говоря, некая компенсация бюджету за несвоевременную уплату налога (сбора), проценты за пользование деньгами бюджета.

    Читайте так же:  Жалоба на суд пристава по алиментам

    А налоги и сборы являются обязательным платежом либо взносом, обязанность уплаты которого, практически во всех случаях, не имеет срока давности.

    Далее, в настоящем материале, рассматриваются только вопросы уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов.

    Всего существует четыре статьи Уголовного кодекса, непосредственно устанавливающие уголовную ответственность за налоговые преступления:

    • Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
    • Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
    • Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
    • Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

    Термин «налоговые преступления» не совсем корректен, однако мы будем пользоваться им и далее, поскольку он достаточно емко характеризует уголовные преступления предусмотренные статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ.

    Поскольку не все глубоко знают правовые нормы, в том числе и нормы уголовного права в части неуплаты налогов и сборов, отметим, что субъектом (то есть лицом привлекаемым к уголовной ответственности) может быть только физическое лицо, то есть гражданин, даже в случаях, когда некое уголовное деяние касается организации. В принципе уголовное наказание и преследование установлено исключительно для людей. В отношении организации термин «уголовное преследование» в принципе не применим.

    Таким образом, когда речь идет об уголовном преступлении, выражающемся в уклонении от уплаты налогов с организации, то фактически к уголовной ответственности за неуплату налогов с этой организации будут привлекаться конкретные люди, в частности это может быть директор или главный бухгалтер, а в определенных случаях и её создатели — учредители.

    В целом, согласно статьям 19 и 20 Уголовного кодекса — уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее установленного Уголовным кодексом возраста – шестнадцатилетнего, либо в случае отдельных преступлений — четырнадцатилетнего возраста.
    Что касается уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов, к ней могут быть привлечены лишь вменяемые лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста, поскольку в перечень уголовных преступлений ответственность за которые наступает с четырнадцати лет, налоговые преступления предусмотренные статьями 198 – 199.2 не входят.

    Нормы уголовного права, относящиеся к уголовным преступлениям по неуплате налогов и сборов, существенным образом изменились с 01 января 2010 года.

    Федеральный закон от 29 декабря 2009 года N 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес изменения как в Налоговый кодекс, так и в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, а также Закон «О милиции».

    В результате этих изменений произошла достаточно значимая либерализация, или как принято ныне говорить «декриминализация», а проще говоря, вывод из уголовной сферы части норм, относящихся к вопросам неуплаты налогов и сборов.

    Естественно, что всё дальнейшее изложение построено исходя из норм налогового и уголовного права действующих с 01 января 2010 года и изложено в форме ответов на наиболее часто задаваемые нам вопросы.

    Источник:

    Уголовная ответственность за налоговые преступления

    Законодательный регламент

    Действия преступников попадают под статьи Административного и Уголовного кодексов РФ.

    По КоАП можно наказать только за просрочку времени подачи деклараций (Ст 15.5).

    Санкции применимы как к физическим лицам, так и к организациям, штраф выписывают на главного руководителя или главбуха. При этом штрафуют даже тех, кто подает верную информацию, но просрочил сроки сдачи отчетов.

    Также наказание предусмотрено в статьях 119 и 122 Налогового кодекса. Здесь наказание назначают за неверные сведения или за то, что организация или физ лицо вообще не представили отчета.

    Под действие УК РФ попадают деяния гражданина или организации, если был зафиксирован отказ от выплат особо крупной суммы налога.

    Для организаций эта сумма составляет 5 млн рублей (крупный размер), не выплаченные в течение 36 месяцев. Особо крупной считается сумма более 15 млн руб, не внесенная в течение 3 лет.

    Для квалификации по УК действия преступников должны иметь злой умысел.

    Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

    В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).

    Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

    Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п. 7 постановления пленума ВС РФ № 64). При этом директор будет считаться пособником преступления, если выяснится, что он осознавал незаконность своих действий (п. 6 постановления № 64). У него также будет право на смягчение наказания по ст. 61 УК РФ.

    Неуплата налога фирмой: виды наказаний

    Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

    • Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
    • выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
    • заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
    • арест на 6 месяцев
    • от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
    • от 15 млн (при любой сумме налога).
    • 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
    • 45 млн (при любой сумме налога)

    Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

    Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

    Итоги

    К уголовной ответственности за налоговые преступления приводят нарушения, предусмотренные ст. 198–199.4 УК РФ. В общем случае обвиняемым становится руководитель хозяйствующего субъекта (или ИП). Один из основных критериев для квалификации деяния по указанным статьям УК РФ — умысел подозреваемого.

    Узнать больше о применении норм уголовного права в корпоративных правоотношениях вы можете в статьях:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник:

    Источники

    Уголовное преследование за неуплату налогов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here