Расчет авансовых платежей по земельному налогу

Важный материал по теме: "Расчет авансовых платежей по земельному налогу" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Расчет земельного налога — формула

Земельный налог: общегосударственные нормы

На федеральном уровне установлены основные правила уплаты земельного налога: кто является налогоплательщиком, общие для страны льготы и перечень необлагаемых участков, налоговый и отчетный периоды, налоговая база, максимальные налоговые ставки, сроки представления отчетности, сроки уплаты налога гражданами и самый ранний срок уплаты налога организациями.

Налог должны платить граждане и организации, имеющие земельные участки в собственности, а также владеющие ими на праве бессрочного или пожизненного наследуемого владения. За арендованные и безвозмездно используемые участки налог не платится.

Для расчета земельного налога нужно знать кадастровую стоимость участка на 1 января оплачиваемого года. Для участков, сформированных в течение года, в расчет берется кадастровая стоимость на дату их включения в ЕГРН.

НК устанавливает максимально возможные ставки налога (ст. 394 НК РФ). По ставке 0,3% облагаются земли:

  • сельхозназначения;
  • занятые инженерными объектами ЖКХ и жилыми домами, а также предназначенные для их строительства;
  • предназначенные для личного подсобного хозяйства, дач, садоводств и ферм;
  • предоставленные для нужд обороны, безопасности и таможни.

Все прочие земли облагаются по ставке 1,5%.

Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. Налоговый период — год.

За 2019 год юрлица сдают в налоговую декларацию по земельному налогу — в срок до 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля).

Начиная с земельного налога за 2020 год сдача декларации отменяется. При этом юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Ответственность за неуплату авансовых платежей по земельному налогу

Согласно 31 главе НК, налоговой базой исчисления земельной выплаты являются статьи 53 и 54, где определено, что за неуплату полной суммы исчисления, владелец земли принуждается к уплате пени.

В ст. 122 НК РФ говорится об ответственности, которая наступает за неуплату любого сбора, но фактически за авансовый платеж по земельному налогу не сказано ничего. Можно сделать вывод, что ответственность за невыполнение своих обязательств перед государством, владелец понесет наказание согласно статьям 119 и 122 НК.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Следует иметь в виду, что каждый землепользователь по закону должен выплачивать государству определенный процент пошлины. Реализуется данная процедура в обязательном порядке и в соответствии с установленными НК РФ правилами.

Источник:

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

Пример учета расчетов по земельному налогу организациями

ООО «Русь» владеет участком, кадастровая стоимость которого на 1 января 2020 года равна 1 525 000 руб. Ставка налога в муниципалитете 0,75%.

За год фирма должна заплатить 11 437,50 руб. (1 525 000 × 0,75%).

Сумма авансов за каждый квартал составит 2 859,38 руб. (11 437,50 / 4).

Учет расчетов по земельному налогу осуществляется с применением счета 68, субсчет «Земельный налог»:

  • Дт 20 (23,25,26,44…) Кт 68 «Земельный налог» — налог начислен.
  • Дт 68 «Земельный налог» Кт 51 — налог уплачен.

Если же земельный участок используется в сопутствующей деятельности, счет учета затрат меняется на прочие расходы:

  • Дт 91 «Прочие расходы» Кт 68 «Земельный налог».

Как рассчитать налог при изменении кадастровой стоимости

Порядок учета в расчете налога изменения в течение года кадастровой стоимости земли имеет особенности. Рассмотрим, порядок расчета земельного налога в различных ситуациях.

В общем случае изменение кадастровой стоимости в течение года не влияет на расчет налога. Но из этого правила есть исключения:

  • исправление ошибок, допущенных при определении стоимости;
  • изменение стоимости по решению суда или специальной комиссии по рассмотрению споров;
  • изменение площади, вида или категории земельного участка.

В первом случае перерасчет налога (авансовых платежей) производится за весь период, в котором применялась неверная стоимость. Корректировка по решению комиссии или суда осуществляется начиная с года, когда было заявлено об оспаривании стоимости.

Отметим, что с 01.01.2019 вступили в силу изменения в гл. 31 НК РФ, согласно которым перерасчет налога в обоих случаях производится за всё время применения неправильной кадастровой стоимости. Поправки обратной силы не имеют и применяются, если изменения произошли после 01.01.2019.

В третьей ситуации налог (авансовые платежи) определяется с учетом коэффициента, рассчитываемого аналогично коэффициенту владения (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). Рассмотрим, как рассчитать земельный налог с формулами коэффициентов владения и изменения.

Авансы для ИП и физических лиц

Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующего уведомления от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.

Что делать, если не пришло уведомление на уплату личных налогов, узнайте здесь.

Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2018 год нужно было до 02.12.2019 (перенос с воскресенья 1 декабря).

Расчет земельного налога для физических лиц

Вопрос: как рассчитать земельный налог за год — перед физлицами не стоит. За них расчет производит налоговая инспекция. Подлежащая уплате сумма налога сообщается налогоплательщикам путем отправки налогового уведомления. Формула расчета земельного налога для физических лиц аналогична формуле для юрлиц.

Налог по уведомлению надо перечислить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. За 2018 год надо было заплатить до 02.12.2019 (перенос срока, т. к. 01.12.2019 — выходной).

Гражданам-льготникам следует учитывать, что о праве на льготы нужно сообщить в налоговую инспекцию. Для этого подается заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897. К заявлению рекомендуется приложить подтверждающие документы. О праве на ранее уже предоставленную бессрочную льготу повторно заявлять не надо.

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом по п. 5 ст. 391 НК РФ нужно до 1 ноября года, с которого будет применяться вычет, подать в ИФНС уведомление о выбранном для применения вычета участке. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167. Если не подать уведомление, льгота применяется к участку с максимальным налогом.

Порядок оплаты авансов

В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

Читайте так же:  С какой суммы платится подоходный налог

При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.

Одновременное применение коэффициентов владения и изменения

По мнению ФНС (письмо от 23.05.2018 № БС-4-21/9823), поддержанному Минфином (письмо от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570), налог с одновременным применением коэффициентов владения и изменения, отличных от 1, рассчитывается по формуле:

Ни = КС1 × Сн × Кв × Ки1 + КС2 × Сн × Кв × Ки2,

Ни — налог с участка, стоимость которого изменилась;

КС1 — первоначальная кадастровая стоимость;

Сн — ставка налога;

Кв — коэффициент владения;

Ки1 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения до изменения стоимости к общему количеству месяцев владения;

КС2 — новая кадастровая стоимость;

Ки2 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения после изменения стоимости к общему количеству месяцев владения.

Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу?

Уплата авансовых платежей по земельному налогу производится любым ее владельцем: компанией, обычным гражданином или частным предпринимателем. В соответствии с НК РФ определены также категории для льготного налогообложения.

Под сбор попадают земли, соответствующие следующим критериям:

  • Находятся на территории, где действуют налоговые пошлины;
  • Оформлены для пожизненного или бессрочного использования, находятся в собственности лица, отнесенному к категории налогоплательщиков;
  • Приобретены с соблюдением всех законодательных норм.

Предусмотрена поквартальная уплата соответствующих авансовых платежей, что подтверждается законами конкретного региона, руководствуясь общими территориальными нормами. При этом организации обязаны рассчитывать его самостоятельно, а ИП и граждане могут руководствоваться уведомлением с квитанцией, которые составляет и пересылает налоговая служба.

Другие подробности, связанные с налогом с продажи земельного участка в 2019 году (для физических лиц), имеются в следующей статье.

Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу?

Пени по авансовым платежам по земельному налогу начисляются при полной или частичной неуплате суммы выплат в сроки, установленные законодательством. Налогоплательщик обладает возможностью рассчитать ее самостоятельно по общедоступной формуле, начиная со следующего дня, сразу после истечения 90 дней с отведенного для уплаты периода. Если было выявлено нарушение контролирующими органами, расчет производится ими уже с первого же дня просрочки.

Законодательство предусматривает ряд причин, по которым владелец освобождается от пени. Среди них обстоятельства, не зависящие от налогоплательщика и связанные с работой банка или самой налоговой службы.

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2019 году

Сроки уплаты авансовых платежей по каждому из кварталов определяются местными властями на год, отдельно для юридических и прочих лиц. Организации должны самостоятельно следить за выполнением собственных обязательств по земельным выплатам, в то время как ИП и обычные владельцы земли, получают специальные бланки уведомлений с квитанцией.

Срок уплаты устанавливается не раньше, чем предоставляется соответствующая сбору декларация. Несмотря на возможные отличия графика, установленного местными властями, обычно, конечным сроком перехода между кварталами устанавливается месяц, следующий за последним квартальным: апрель, июль и октябрь.

Земельный налог: местное законодательство

На местном уровне устанавливаются сроки уплаты налога и авансовых платежей предприятиями. НК эти вопросы не регулирует, лишь не позволяя установить дату уплаты ранее 1 февраля.

Кроме того, муниципалитеты вправе:

  • вводить всевозможные дополнительные льготы и налоговые вычеты;
  • устанавливать более низкие по сравнению со ст. 394 НК РФ ставки, которые при этом могут быть дифференцированы по категориям земель и характеру их использования;
  • отменить отчетные периоды и авансовые платежи для организаций.

Таким образом, чтобы узнать, как рассчитать земельный налог, необходимо внимательно изучить законодательство муниципалитета, где расположен участок. Рассмотрим формулу расчета земельного налога для юрлиц.

Срок уплаты авансов для организаций

Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне НПА. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации (до 2020 года), т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

Образец платежного поручения на уплату земельного налога можно скачать в нашем материале.

Расчет

Для тех, кто еще не знает, как рассчитать земельный налог, он выводится по формуле:

Налоговая база*Ставка налога на землю

Чаще всего кадастровая стоимость приобретенного участка и представляет налоговую базу земельного налога.

Данные о цене земли можно посмотреть на сайтах с Государственным земельным кадастром, достаточно лишь ввести номер участка из регистрационного свидетельства.

Земельный налог для юридических лиц можно высчитать в специальных программах, верно выбрав ставку налога.

Согласно данным на 2014 год, налоговая ставка земельного налога составит:

  • при стоимости до трехсот миллионов – 0,3% для земли, 0,5% для нежилых помещений и 0,1 – для жилых;
  • при стоимости более трехсот миллионов на 1 владельца – 0,5% для участка под капитальное строительство и 1,5% – на любую целевую землю.

Некоторым категориям граждан предусмотрены льготы по уплате земельного налога:

  1. инвалиды детства;
  2. инвалиды I и II групп;
  3. Герои СССР и РФ;
  4. кавалеры ордена Славы;
  5. ветераны боевых действий и ВОВ;
  6. физические лица, претендующие на социальную помощь после катастрофы в Чернобыле и аварии на «Маяке», испытаний в Семипалатинске;
  7. физические лица, участвовавшие или пострадавшие от любого воздействия испытаний термо- и ядерного оружия, космотехники;

Помимо ставок нужно правильно выбрать Код Бюджетной Классификации участка. Его номер зависит от расположения земли и ставки налога.

КБК земельного налога 2014 предусматривает следующие варианты:
для налогов, взимаемых по ставкам согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ:

  1. налог применяется к участкам в пределах городских муниципальных образований федеральных городов (Москва, Санкт-Петербург);
  2. суммы процентов и пеней по объектам предыдущего вида налога;
  3. штрафы (денежные взыскания) по земельному налогу, который взимается с земли городских муниципальных образований;
  4. налог на землю, предъявляемый плательщикам объектов, расположенных в пределах округов города;
Читайте так же:  Правила составления акта безучетного потребления электроэнергии

Для налогов, взимаемых по ставкам согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ:

  1. земельный налог для участков Москвы и Петербурга, находящихся в пределах муниципальных образований;
  2. суммы пеней, исчисляемые по объектам предыдущего вида налогообложения;
  3. взыскания по налогу на землю для объектов муниципального внутригородского образования Петербурга и Москвы;
  4. налог для участков, расположенных в пределах округов города;
  5. суммы процентов по налогу для объектов границ округов города;

Бланк декларации по земельному налогу можно скачать на любом специализированном сайте.

Источник:

Земельный налог для новичков

Надо ли вставать на учет в ИФНС

Если по месту нахождения недвижимости у компании не будет рабочих мест, то это значит, что о создании обособленного подразделения речь не идет и не нужно направлять налоговикам сообщение по форме № С-09-3-1 Письмо Минфина от 15.02.2006 № 03-11-04/2/39 .

Организация — собственник земельного участка должна уплачивать земельный налог независимо от применяемой системы налогообложени я ст. 388 НК РФ . Ни один из спецрежимов (ЕСХН, УСН или ЕНВД) не предусматривает освобождения от уплаты земельного налога. В то же время никакие документы для постановки на учет в ИФНС по месту нахождения земельного участка новому собственнику подавать не нужно. Сведения о земельных участках, находящихся в собственности организаций, поступают налоговикам из органов Росреестр а п. 4 ст. 85 НК РФ . Получив такие сведения, инспекция по месту нахождения участка сама поставит компанию на учет как собственника имущества в течение 5 рабочих дней и в этот же срок направит (выдаст) уведомление по форме № 1-3-Учет п. 2 ст. 84 НК РФ; приложение № 2 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/[email protected] ; Письмо Минфина от 07.11.2013 № 03-05-05-01/47601 .

В дальнейшем при получении сведений о приобретении зданий, земельных участков или автотранспорта ИФНС, где компания уже поставлена на учет как собственник имущества, повторно такое уведомление не оформляет, а просто принимает новые данные к учет у п. 8 Порядка, утв. Приказом Минфина от 05.11.2009 № 114н; Постановление 10 ААС от 30.09.2014 № А41-18505/14 .

Если в своей налоговой инспекции вы не состоите на учете как собственник имущества, то при покупке на подведомственной ей территории земельного участка вам также направят уведомление по форме № 1-3-Учет.

Для каких бы целей вы ни приобрели земельный участок, если он является объектом налогообложения, с его стоимости нужно будет платить земельный налог

Надо ли уплачивать авансы

Чтобы узнать, должны ли вы уплачивать в течение года авансы и если должны, то когда, нужно найти соответствующий нормативный акт местных властей. Если в нем не установлены отчетные периоды, то это означает, что налог уплачивается только по итогам года, а в течение года авансовые платежи вносить не нужн о п. 3 ст. 393, п. 2 ст. 397 НК РФ . Причем срок уплаты налога за год не может быть установлен ранее срока подачи декларации — 1 февраля следующего года п. 1 ст. 397 НК РФ .

Отчетными периодами по налогу (если они установлены) признаются I, II и III квартал ы п. 2 ст. 393 НК РФ .

Например, в г. Ульяновске организации уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодо м п. 4 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 . То есть в 2017 г. — не позднее 2 мая п. 7 ст. 6.1 НК РФ , 31 июля и 31 октября. Томские организации уплачивают авансы в пятидневный срок после окончания отчетного период а п. 4.2 Решения Думы г. Томска от 21.09.2010 № 1596 . В г. Орле сроки уплаты авансов — не позднее 15 мая, 15 августа и 15 ноябр я п. 6 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС .

Узнать сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по вашему муниципальному образованию можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС → Электронные сервисы → Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

Муниципальные власти могут установить авансовые платежи, одновременно предусмотрев, что отдельные категории организаций вправе их не уплачиват ь п. 9 ст. 396 НК РФ . То есть компания, относящаяся к этой категории, должна будет исчислить налог только по итогам года.

Надо ли сдавать расчеты по авансовым платежам

Расчеты по авансовым платежам сдавать не нужно. Даже в том случае, когда местными органами власти установлены отчетные периоды и компания уплачивает авансы по их окончании. Расчеты по «земельным» авансам отменены еще с 2011 г. подп. «б», «в» п. 53 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ ; Письмо ФНС от 02.05.2012 № БС-4-11/7317

Как исчислить сумму авансовых платежей и налог за год

Если в течение года компания платила авансовые платежи, то налог по итогам года уменьшается на сумму исчисленных авансовых платеже й п. 5 ст. 396 НК РФ . Если нет, то в бюджет надо внести всю сумму исчисленного налога.

Авансовые платежи рассчитываются по формуле, одинаковой для всех отчетных периодо в п. 6 ст. 396 НК РФ :

Если право собственности на земельный участок возникло в течение года, то налог и авансовые платежи по нему рассчитываются исходя из количества полных месяцев в году, когда компания владела участком. Месяц считается полным, если право собственности на участок оформлено до 15-го числ а п. 7 ст. 396 НК РФ . Например, сумму авансового платежа за неполный квартал можно рассчитать по формуле:

Отметим, что по такому же алгоритму, исходя из количества полных месяцев владения, рассчитывается земельный налог (авансовые платежи по налогу) при прекращении права собственности на землю. То есть если участок продан (и право собственности переоформлено на покупателя) до 15-го числа, то этот месяц в расчет налога не включаетс я п. 7 ст. 396 НК РФ .

Условие. Компания 14 февраля приобрела в г. Протвино Московской области земельный участок для размещения автостоянки, кадастровая стоимость которого 12 656 780 руб. То есть до конца года количество полных месяцев владения земельным участком составит 11. Второй участок для тех же целей кадастровой стоимостью 16 696 177 руб. приобретен 17 июля. Количество полных месяцев владения до конца года — 5. Организация не имеет льгот по земельному налогу.

1. Рассчитаем авансовые платежи и налог по первому участку.

Авансовый платеж за I квартал:

12 656 780 руб. х 1,5% х 1/4 х 2/3 = 31 642 руб.

Авансовые платежи за II и III кварталы:

12 656 780 руб. х 1,5% х 1/4 = 47 463 руб.

12 656 780 руб. х 1,5% х 11/12 = 174 031 руб.

Читайте так же:  Как сообщить в налоговую о неуплате

2. Рассчитаем авансовые платежи и налог по второму участку.

Авансовый платеж за III квартал:

16 696 177 руб. х 1,5% х 1/4 х 2/3 = 41 740 руб.

16 696 177 руб. х 1,5% х 5/12 = 104 351 руб.

3. Рассчитаем общую сумму налога к уплате в бюджет.

• за I квартал — 31 642 руб.;

• за II квартал — 47 463 руб.;

• за III квартал — 89 203 руб. (47 463 руб. + 41 740 руб.).

Исчисленная сумма налога за год составит 278 382 руб. (104 351 руб. + 174 031 руб.).

Налог, подлежащий доплате в бюджет по итогам года, — 110 074 руб. (278 382 руб. – (31 642 руб. + 47 463 руб. + 89 203 руб.)).

Предприниматели не уплачивают авансовые платежи и не сдают декларацию по земельному налогу. Ведь в редакции НК РФ, действующей с 2015 г., ясно говорится о том, что эти обязанности распространяются только на плательщиков-юрлиц. А ИП, как и обычные физлица, уплачивают земельный налог на основании уведомления из ИФНС п. 4 ст. 397 НК РФ . Однако соответствующие изменения до сих пор не внесены даже в действующую декларацию по земельному налогу и в порядок ее заполнени я утв. Приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected] . Что уж говорить о местных нормативных актах! Но тем не менее претензий к ИП у налоговиков быть не должн о см., например, Письмо Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634 .

Источник:

«Расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев» (Лоскутова М., «Партнер», 2007, N 37)

«Расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев»

Порядок уплаты и декларирования земельного налога подчиняется нормам главы 31 Налогового кодекса. И тем не менее этот налог — местный, а потому фактическую ставку налога устанавливают органы власти на местах. Правда, здесь стоит отметить, что законодатели несколько ограничили аппетиты муниципалитетов: выйти за рамки главного налогового закона они не смогут. Так, например, ставки по земельному налогу не могут превышать:

— для земель сельскохозяйственного назначения и занятых жилищным фондом — 0,3 процента;

Видео (кликните для воспроизведения).

— для всех остальных категорий земель — 1,5 процента.

Кроме того, представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода (п. 9 ст. 396 НК). Не попавшие в ранг счастливчиков обязаны отчитываться по авансам ежеквартально. До 31 октября текущего года им необходимо представить соответствующий налоговый расчет. Его форма утверждена приказом Минфина от 19 мая 2005 г. N 66н. Последние коррективы в нее были внесены приказом того же ведомства от 19 февраля 2007 г. N 16н.

Данная отчетность включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1 «Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;

3) раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу».

Практика показала, что наибольшие проблемы у бухгалтеров вызывает не столько внесение данных в эту форму, сколько непосредственно сам расчет сумм авансовых платежей по налогу на землю. Именно поэтому остановимся на наиболее сложных моментах расчета поподробнее.

Индивидуальные предприниматели, равно как и организации — юридические лица, производят расчет налога на землю самостоятельно, исходя из кадастровой стоимости надела на 1 января отчетного года (п. 1 ст. 391 НК). Причем ни смена категории земли, ни перемена вида разрешенного к использованию участка в течение налогового периода не влечет изменения данной стоимости надела и ставки земельного налога (письмо Минфина от 16 августа 2007 г. N 03-05-07-02/81).

Налогоплательщики, для которых муниципалитет установил в качестве отчетного периода I, II и III кварталы, сумму авансового платежа рассчитывают как 1/4 произведения установленной ставки налога на кадастровую стоимость участка (п. 6 ст. 396 НК). В тех случаях, когда земля находится в общей собственности, рассчитывать налог нужно пропорционально той доле, на которую фирма имеет право.

Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2007 года составляет 1 500 000 руб. В собственности ООО «Пирс» находится 80 процентов данного надела. Ставка налога на землю в регионе максимальная — 0,3 процента. Таким образом, «Пирс» обязано уплачивать налог со стоимости 1 200 000 руб. (1 500 000 х 80%).

Авансовый платеж за 9 месяцев 2007 года составит:

1 200 000 х 0,3% х 1/4 = 900 руб.

Помимо всего прочего, следует упомянуть и такой фактор, как срок нахождения земли в собственности, ведь совершенно не обязательно, что участок куплен именно в начале календарного года. Так, если налогоплательщик владеет наделом неполный год, то для исчисления налога применяется коэффициент использования земельного участка К2. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При определении «полноты» месяцев немаловажное значение имеет дата возникновения (прекращения) права собственности на земельный участок или его долю. Так, если в период с января по сентябрь текущего года получение (прекращение) права имело место до 15-го числа месяца включительно, то за полный принимается месяц его возникновения. Если же это произошло после 15-го числа, то за полный считают месяц прекращения права (п. 7 ст. 396 НК).

Значение коэффициента использования земельного участка применяется для исчисления налога в десятичных дробях с точностью до сотых долей (подп. 16 п. 13 Приложения N 2 к приказу Минфина от 19 мая 2005 г. N 66н). В авансовом расчете К2 проставляется в строке 220.

Кстати говоря, порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему с учетом доли в собственности применяется и к участкам, которые находятся под приобретаемыми фирмами зданиями, строениями и сооружениями, а также являются необходимыми для их использования. Ведь при переходе права собственности на имущество, расположенное на чужом участке, покупатель автоматически получает право пользования данным наделом, причем на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник (п. 1 ст. 35 ЗК). А значит, новоиспеченный владелец переходит в ранг «земельных» налогоплательщиков.

Отдельным категориям плательщиков налога предоставляется возможность уменьшить «земельную» базу на 10 000 рублей. Такое право предусмотрено в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса, в котором, собственно, и приведен перечень достойных сей привилегии. В частности, к ним относятся инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, а также лица, которые принимали участие в ликвидации аварий на ядерных объектах.

Кроме того, отдельные земельные участки могут быть и вовсе освобождены от налогообложения. Условия для такого поворота событий оговорены в статье 395 Налогового кодекса. Ее название «Налоговые льготы» говорит само за себя. Однако здесь существенно то, что налоговые поблажки не носят «пожизненного» характера, то есть потерять право на льготу можно практически в любой момент. Как же в такой ситуации рассчитывать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет?

Читайте так же:  Ип общие налогообложения какие налоги платить

Подсказка содержится в пункте 10 статьи 396 Налогового кодекса, который предписывает в подобных случаях применять специальный коэффициент К1. Он определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. Значение данного коэффициента необходимо зафиксировать в строке 180 раздела 2 авансового расчета.

Для исчисления «земельной» базы с применением К1 следует использовать следующую формулу:

Налоговая база = КСТ — Дплощ х (1 — K1), где

КСТ — кадастровая стоимость земельного участка;

Дплощ — доля необлагаемой площади земельного участка;

К1 — коэффициент использования налоговой льготы.

Значение К1 необходимо определять в десятичных дробях с точностью до сотых долей (подп. 12 п. 13 Приложения N 2 к приказу Минфина от 19 мая 2005 г. N 66н). Также стоит иметь в виду, что для расчета данного коэффициента месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный (п. 10 ст. 396 НК).

В случае когда под действие льготы подпадает совладелец земельного участка, базу по налогу на землю следует рассчитывать так:

Налоговая база = (КСТхДуч) — (КСТхДуч) х Дплощ х (1 — К1), где

Дуч — доля налогоплательщика в праве на земельный участок.

Разумеется, не стоит забывать и о том, что уплачивается все-таки аванс, а не налог в целом, поэтому полученную сумму нужно будет умножить на 1/4.

Остановимся на условиях примера 1, только с учетом того, что 15 процентов от используемой ООО «Пирс» земли занимает спортивный объект, на который местные власти установили льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 5 статьи 395 Налогового кодекса. Предположим, что в июле 2007 года этот участок перестал использоваться по назначению, и следовательно, лишился всяческих привилегий. Июль принимается за полный месяц, поэтому следует считать, что льгота отсутствовала два месяца.

В таком случае К1 равен 0,17 (2 мес.: 12 мес.).

Налоговая база составит:

(1 500000 руб. х80%)-(1 500000 руб. х80%)х 15% х (1-0,17) = 1050 600 руб.

Соответственно, до 31 октября «Пирсу» необходимо перечислить в бюджет авансовый платеж за 9 месяцев в размере:

1 050 600 руб. х 0,3% х 1/4 = 787,95 руб.

Для жилищного строительства

При расчете авансового платежа по налогу на землю собственникам угодий, которые планируют осуществлять на участках жилищное строительство (кроме индивидуального), следует также учесть положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса. Данной нормой предусмотрено исчисление сумм налога с использованием различных коэффициентов в зависимости от срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Так, если срок жилищного строительства не превышает трех лет, то фирма должна применять налоговую ставку с коэффициентом 2. Если же стройка затянулась больше, чем на три года, то необходимо использовать коэффициент 4. Период проектирования и строительства также отражается в авансовом расчете, для чего используется строка 040 раздела 2.

ЗАО «Гавань» 10 июля 2007 года приобрело земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость такого надела составила 1 400 000 рублей. Предположим, что муниципальные власти установили налоговую ставку для подобных объектов в размере 0,1 процента. Причем никаких льгот на данный участок не предусмотрено (К1 = 1).

Так как период проектирования и строительства еще не превысил трех лет, «Гавань» должна применить ставку с коэффициентом 2. Кроме того, с учетом приобретения участка до 15 июля этот месяц будет считаться полным. Следовательно, К2 будет равен 0,17 (2 мес.: 12 мес).

Сумма аванса по налогу на землю составит:

1 400 000 руб.х0,1%х0,17х2х 1/4 = 59,5 руб.

На применение данных коэффициентов покупателями земли в целях жилищного строительства обратило внимание и главное финансовое ведомство. Так, в письме Минфина от 10 мая 2007 г. N 03-05-06-02/41 чиновники подчеркнули, что действие пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса распространяется лишь на те правоотношения по налогообложению земельных участков, которые возникли после 1 января 2005 года. Кроме того, финансисты указали, что обозначенный срок проектирования и строительства следует отсчитывать с даты начала выполнения соответствующих работ.

«Федерального агентства финансовой информации»

Журнал «Партнер», N 37, октябрь 2007 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

«Расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев»

Лоскутова М. — эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Настоящая статья опубликована в издании: «Партнер», 2007, N 37

Источник:

Авансовые платежи по земельному налогу

Законодательно предусмотрено, что земля предоставляется в пользование населению на платной основе. Под платой понимают специальный сбор за участок земли. Чтобы избежать административных взысканий и не иметь проблем с государственными службами, землевладельцам необходимо понимать порядок расчета и начисления сбора, а также особенности его оплаты и возможные взыскания за несвоевременность поступления денежных средств.

Порядок расчета земельного налога для юридических лиц

Предприятия рассчитывают налог самостоятельно. В общем случае формула расчета земельного налога для юридических лиц выглядит так:

Н — земельный налог за год;

КС1 … КСn кадастровая стоимость каждого участка;

Сн1 … Снn — налоговая ставка по каждому участку;

Кв1 … Квn — коэффициент владения каждым участком.

Проще и быстрее всего кадастровую стоимость можно выяснить на сайте Госреестра недвижимости. Кроме того, можно обратиться в Госреестр лично и получить официальную выписку о стоимости участка.

Если предприятие владело землей целый год, то коэффициент будет равен 1. В противном случае для его определения следует разделить количество месяцев владения на 12. При этом если право собственности возникло после 15-го числа или утрачено до 15-го числа, то месяц возникновения (утраты) права в расчет не берется.

Налог с участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований, рассчитывается пропорционально доле, приходящейся на каждый муниципалитет.

Если местный закон обязывает делать квартальные авансовые платежи, то их размер составляет 1/4 от годовой суммы налога. То есть порядок расчета земельного налога следующий:

Нав — авансовый налог на землю,

Н — налог за год

На сумму уплаченных авансов уменьшается итоговый платеж за год.

Организации, имеющие право на льготы, корректируют приведенную формулу с их учетом. Местное законодательство может предусматривать освобождение от налогообложения некоторых объектов, налоговые вычеты и другие преференции, поэтому выработать единую, подходящую для всех формулу невозможно.

Рассмотрим, как рассчитать налог на земельный участок на примере.

Необлагаемые земли и общегосударственные льготы

Отдельные виды земельных участков налогом не облагаются (п. 2 ст. 389 НК РФ). К ним относятся участки:

  • занятые федеральными объектами, перечисленными в п. 4 ст. 27 ЗК РФ;
  • на которых расположены объекты культурного наследия, водные объекты и леса, перечисленные в подп. 2, 3, 4 п. 5 ст. 27 ЗК РФ;
  • участки, находящиеся в общей собственности, на которых расположены многоквартирные жилые дома.
Читайте так же:  Дата выплаты дивидендов норникель

НК освобождает от налогообложения отдельные категории организаций и граждан (религиозные организации, общества инвалидов — полный список приводится в ст. 395 НК РФ).

Кроме того, есть льготные категории граждан (ветераны ВОВ, пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы), которые вправе не платить налог с 600 кв. м одного из принадлежащих им участков (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу?

Земельный кодекс предусматривает использование земли на платной основе. И этой платой является земельный налог. Его должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:

  • расположение земель на территории, где введен налог;
  • земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
  • основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.

Кто является плательщиками земельного налога, узнайте здесь.

Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

Начиная с земельного налога за 2020 год юрлица тоже будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой, а сдавать декларации перестанут. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Формулу расчета земельного налога и подробные комментарии по его расчету вы найдете в этой статье.

Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.

Нюансы оплаты

Это налог местного характера, поэтому в регионах устанавливаются разные авансовые выплаты и сроки погашения.

По Налоговому кодексу земельный налог рассчитывает сама налоговая, после покупки земельного участка физическим лицом.

Затем по почте ему высылается квитанция для оплаты, позже – налоговое уведомление.

Индивидуальные предприниматели и организации самостоятельно исчисляют и выплачивают налог на землю. При этом должно соблюдаться условие об использовании этой земли в предпринимательских целях.

Компании и ИП обязаны подавать декларацию в налоговые органы до 1 февраля года, который идет за отчетным. В отчетность также следует включать авансовые платежи трех кварталов отчетного года.

Иногда могут запрашивать документы на участок. Земельный налог для физических лиц не предусматривает предоставления отчетности.

Особенности расчета налога на земельные участки, предназначенные для строительства жилья

Для ускорения строительства жилья, а также для исключения злоупотреблений правом на пониженную налоговую ставку государством предусмотрены повышающие коэффициенты при расчете земельного налога с участков, предназначенных для жилищного строительства (пп. 15, 16 ст. 396 НК РФ).

Налог с таких участков, кроме предназначенных для ИЖС, осуществляемого физлицами, в первые 3 года с даты регистрации права на участок уплачивается с коэффициентом 2.

Если в течение 3 лет дом будет построен и зарегистрирован, налог пересчитывается с коэффициентом 1. Излишне уплаченный за период строительства налог возвращается налогоплательщику.

Если же стройка продлится дольше 3 лет, то с четвертого года и до окончания строительства применяется коэффициент 4.

Граждане, получившие землю под ИЖС и не построившие жилье в течение 10 лет с даты регистрации права на участок, начиная с одиннадцатого года и до окончания стройки должны будут уплачивать налог в двойном размере.

Авансовые платежи по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц

Организации являются отдельной категорией плательщиков налоговых сборов: процедура и сроки отличаются от физических лиц, что подтверждается муниципальными законами. Все нюансы уплаты авансовых платежей по земельному налогу полностью регулируются местными властями.

Несвоевременная его уплата приводит к начислению пени: ежедневного процента от суммы задолженности. При расчете денежной составляющей сбора для юридического лица, бухгалтерии придется использовать кадастровую стоимость участка и коэффициент ставки налога.

Кстати, имеется статья о КБК по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц.

Как рассчитать сумму авансового платежа по земельному налогу?

Расчет авансовых платежей по земельному налогу происходит сразу на весь год, а получившаяся сумма делиться поровну на кварталы. Изначально величина представляет собой произведение кадастровой стоимости участка на установленную в регионе налоговую ставку, получившееся число делят на 100%, переводя в денежную сумму.

При необходимости рассчитать выплату в неполном году (например, в случае покупки земли в середине года) применяется специальный коэффициент, равный отношению количества фактических месяцев владения к числу месяцев в квартале. Неполные месяцы округляются по правилам математики.

Пример расчета

Но для наглядности нужно привести пример расчета суммы авансового платежа по земельному налогу.

Если участок зафиксирован в кадастре под стоимостью в 1 840 211 рублей, а ставка составляет 1,5%, то годовой налог будет составлять 27 603 рублей. Сумма, которая должна быть заплачена в квартал, составит 6 900 рублей. Если участок был приобретен 16 февраля, то сумма сбора за ближайший квартал будет равна 1/3 от обычной квартальной платы, то есть 2 300 рублей.

Таким образом, владельцу нужно знать сумму квартальной платы и для аванса — делить ее на 3.

Итоги

Для правильного расчета земельного налога необходимо тщательно изучить местное законодательство. Именно оно определяет конкретные ставки налога, действующие на территории льготы, сроки уплаты юрлицами.

Физлицам рассчитывать налог самостоятельно нет необходимости. Они уплачивают его на основании налоговых уведомлений. Однако при наличии льгот о них необходимо сообщить в инспекцию.

Источник:

Что такое КБК и земельный налог ?

Земельный налог должны выплачивать все участники, обладающие земельными участками: компании, ИП, физические лица.

В случае с арендной землей, этот налог не взносится.

Вывести сумму налога на землю достаточно просто, однако у этого процесса есть некоторые особенности.

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Расчет авансовых платежей по земельному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here