Подоходный налог штрафы

Важный материал по теме: "Подоходный налог штрафы" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Нужно ли платить налог со штрафа, присужденного судом по закону «О защите прав потребителей»?

Начиная с июня 2012 года действие Закона РФ «О защите прав потребителей» распространено Верховным Судом РФ на отношения из договоров имущественного страхования. В числе прочего потребителям (страхователям, выгодоприобретателям, потерпевшим) присуждается штраф за неудовлетворение страховщиком в добровольном порядке законных требований потребителя в размере 50% от взысканной суммы.

Зачастую страховщики считают присужденный штраф доходом физического лица-страхователя, с которого они в силу объективных причин не смогли удержать налог.

  • Взыскание страховых выплат
  • Споры по вине в ДТП
  • Защита по делам об административных правонарушениях
  • Консультации по вопросам автоправа

Опубликовано: Правовая газета «Статус» № 3 (43) 2015 С. 15

Источник:

Штраф за неуплату НДФЛ

Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике – физическом лице, в том числе ИП, либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Штрафа можно при неудержании/неперечислении можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст.123 НК РФ):

  • расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
  • в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
  • налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима (п. 9 ст. 226 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований (Письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 ) Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимку;
— пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

Основные нормы

Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году, необходимо соблюдать следующие предписания:

Основное – в Налоговом кодексе:

• ст. 123 – санкция;
• ст. 226 – особенности расчета налога предприятиями и ИП с персоналом;
• ст. 228 – правила отчисления подоходного налога;
• ст. 75 – пени.

Постановление Пленума ВАС 2013-го года № 57 – особенности удержания и перечисления налога Письма Минфина:

• № 03-02-07/1/8500;
• № 03-04-05/7472 (п. 1).

Что означает неустойка (штраф) и нужно ли с нее удерживать НДФЛ

Определение данному понятию дается в ст. 330 ГК РФ. В статье четко прописано, что под неустойкой (а также штрафом, пеней) понимают денежную сумму, которую должник должен заплатить кредитору при невыполнении либо ненадлежащем выполнении своих обязательств. Размер этой суммы определяется законом и договором. Следует четко понимать, что это не компенсация ущерба, т. е. данная выплата не носит компенсационный характер.

Следует заметить, как неустойка, так и штраф могут взыскиваться досудебным порядком и через суд. В первом случае выплата производится должником добровольно, во втором – принудительно. Например, если застройщик не выполнил условия договора долевого участия, не сдал вовремя дом, то, он должен заплатить дольщику неустойку, а в некоторых случаях и штраф. Сделать это он может добровольно, по письменному требованию второго участника ДДУ, т. е. дольщика. Если он этого не сделает, то дольщик вправе подать на него иск в суд о взыскании неустойки. Тогда говорят о принудительном взыскании неустойки судебным порядком.

Вне зависимости от того, как кредитору выплачивается неустойка (штраф), добровольно либо принудительно, и в первом, и втором случае она признается его доходом. А доход, как установлено НК РФ, подлежит обложению НДФЛ. Данная позиция подтверждается соответствующими законодательными нормами (см. далее таблицу).

Ст. 41 НК РФ Ст. 209 НК РФ Ст. 217 НК РФ Ст. 210 НК РФ Ст. 208 ГПК РФ
Что признается доходом Объект налогообложения Необлагаемые доходы Что входит в налоговую базу Индексация взысканных судом сумм

Таким образом, неустойки (штрафы), взысканные через суд, – это денежные доходы физлица, т. к. они признаются экономической выгодой. А все доходы, полученные физлицом в натуральном либо денежном выражении, включаются в налоговую базу. Кроме этого, в список доходов, которые освобождаются от уплаты НДФЛ, неустойка и штрафы не входят.

Отсюда следует, что неустойка и штрафы, взысканные судом, а также их проиндексированные суммы всегда облагаются НДФЛ. Данная позиция признается ФНС, Минфином РФ, подтверждается нормами законодательства и оспариванию на данный момент не подлежит. В частности, в письме Минфина РФ № 03-04-05/19869 от 29.03.2020 отмечено, что все санкции, которые предусмотрены действующим ФЗ РФ № 2300-1 от 07.02.1992 (ред. от 18.03.2020) «О защите прав потребителей», имеют исключительно штрафной характер. Их не относят к компенсациям. Поскольку они образуют имущественную выгоду у потребителей, их причисляют к налогооблагаемым доходам физлица.

Читайте так же:  Особенности привлечения к административной ответственности военнослужащих

Необлагаемые НДФЛ суммы, взысканные по решению суда

Итак, с учетом норм НК РФ определено, что неустойка и штрафы, выплаченные физлицу по решению суда, являются налогооблагаемыми суммами. Вместе с тем, зачастую истец, обращаясь в суд, требует не только взыскания данных сумм, но и возмещения морального вреда (физических, нравственных страданий), понесенных трат–убытков, упущенной выгоды. Соответственно, возникает вопрос, нужно ли с этих сумм платить НДФЛ, т. е. причисляют ли их к налогооблагаемым доходам физлица.

Как уже было сказано выше, основной перечень выплат, которые освобождаются от налогообложения, обозначен ст. 217 НК РФ. Отсюда следует:

  1. Возмещение морального, как и фактического, реального ущерба является выплатой компенсационного характера, предусмотренной законодательством. Поэтому с нее НДФЛ не удерживают.
  2. Упущенная выгода – это неполученный доход, который физлицо могло получить, если бы его права не нарушали (применительно ко ст. 15 ГК РФ). Следовательно, с нее нужно исчислять и платить НДФЛ.

Важно! Судебные издержки и прочие сопутствующие траты (типа госпошлины, почтовой пересылки и т. п.), которые имели место при рассмотрении иска о взыскании неустойки, штрафа, не подлежат обложению НДФЛ. Основание: п. 61 ст. 217 НК.

В качестве примера можно привести следующую стандартную ситуацию. Гражданин приобрел товар, как оказалось, с дефектами, плохого качества. На их устранение он потратил собственные деньги. В рассматриваемой ситуации он вправе требовать от продавца возмещение ущерба и морального вреда. Если тот откажется компенсировать ущерб, покупатель может обратиться в суд.

Таким образом через суд можно добиться компенсации реального ущерба (трат, которые пошли на устранение дефекта, брака), а также морального вреда. При этом виновное лицо (продавец) возмещает все компенсационные суммы, но НДФЛ с них уплачивает покупатель (истец).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Виды ответственности

Налоговый и Уголовный кодексы предусматривают наказание за неуплату налогов разного характера. А в целом к нарушителю могут быть применены следующие виды ответственности:

Вид Суть
1 Административная Подразумевает необходимость погасить все задолженности
2 Налоговая Включает применение к неплательщику различных санкций в денежном размере. Сюда же включают возникшие недоимки, штрафы и пени за неуплату налогов.
3 Уголовная Заключение под стражу/лишение свободы, а также компенсация за ликвидацию последствий нарушения и причиненного государству вреда

Налоговый кодекс предусматривает, что в случае привлечения лица к ответственности за то, что не выплатил в казну налог, он все равно должен погасить имеющуюся задолженность в полном объеме. Более того: даже уголовная ответственность за неуплату налогов не является основанием для освобождения от долгов по обязательным платежам.

Срок давности и особенности выявления

Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

Санкция для налоговых агентов

Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:

  1. лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
  2. филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.

Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

  • категории дохода;
  • вида плательщика.

Также см. «Налоговые ставки НДФЛ» (актуально в 2020-м году).

Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.

Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.

ПРИМЕР 1

Фирма ООО «Глобус» не удержала подоходный налог с менеджера по работе с клиентами Н.В. Фроловой. Она – резидент РФ. Сумма НДФЛ составляет 3750 руб. Какие могут быть последствия?

Руководство компании получит только штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в размере 750 руб. За остальное агент отвечать не может. Поэтому недоимку взыскивать не будут, пени – тоже не начислят. Основание:

  • п. 9 ст. 226 НК РФ;
  • письмо ФНС № ЕД-4-2/13600.

ПРИМЕР 2

ООО «Лидер» взяло с работников подоходный налог в сумме 35 000 руб., но не произвело его отчисление в бюджет в установленный срок. Какая ответственность предусмотрена законодательством?

Предприятие обязано выплатить штраф – 7000 руб., недоимку и пени на основании ст. 108 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году остались прежними.

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

Читайте так же:  Исчисление срока обжалования постановления об административном правонарушении

Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей. При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Источник:

Наказание за неуплату налогов в 2017 году

Физические и юридические лица не всегда понимают, какую ответственность за неуплату налогов они будут нести в случае нарушения действующего законодательства, предусматривающего выполнение обязательств перед бюджетом. Раскроем этот вопрос подробно.

Что говорит НК РФ и УК РФ

Физлица и организации должны вовремя и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства. Все виды возможной ответственности установлены Налоговым и Уголовным кодексами, а также отчасти – Кодексом административных нарушений.

Так, налоговая ответственность предполагает необходимость уплатить не только недостающую сумму налога, но и штраф за неуплату налогов, а также начисленные пени.

Если же лицо привлекают к уголовной ответственности, то он не только выплачивает недоимки и крупные штрафы, но и может быть заключен под стражу. Причём арест не означает, что выплачивать имеющуюся задолженность подсудимый не будет.

Распространенные ошибки при удержании НДФЛ с неустойки и штрафа по судебному решению

Ошибка 1. Следует правильно понимать, кто, когда должен исчислять и уплачивать НДФЛ с неустойки по решению суда.

Итак, организация, которая выплачивает физлицу доход, является налоговым агентом. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, именно она должна удерживать и перечислять НДФЛ с доходов физлица.

Данная норма в полной мере распространяется на доход, выплачиваемый в виде неустойки и штрафа, но с некоторыми оговорками. Следует обратить внимание, что здесь речь идет о ситуации, когда иных выплат организация физлицу не производит. Если суд, принявший решение, в своем постановлении указал конкретную сумму неустойки и сумму налога к уплате, то должник (организация), при фактической выплате должен будет удержать и перечислить за физлицо НДФЛ.

Если же подобного разделения нет (по сумме неустойке и НДФЛ), то организация налог удерживать, отчислять, по сути, не имеет возможности. Тогда она должна письменно сообщить физлицу и ИФНС:

  • о невозможности заплатить НДФЛ;
  • сумму дохода (в виде неустойки, штрафа), с которой нужно удержать налог;
  • размер неудержанного НДФЛ.

Сделать это необходимо в поставленный срок сразу после прошедшего налогового периода. После этого оплата налога полностью ложится на плечи самого физлица.

Размер взыскания

Как было сказано, лицо, которое не перечислило налог в казну в полном объеме либо сделало это частично, привлекают к ответственности. Размер положенной санкции зависит от причины, по которой возникла недоимка. Возможны следующие ситуации:

Ситуация Пояснение
1 Размер налога был рассчитан лицом неверно. Причём сделано это неумышленно Такое правонарушение не относят к числу спланированных деяний. Какое наказание за неуплату налогов предусматривает такая ситуация? Размер штрафа будет равен 1/5 от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
2 Плательщик умышленно занизил размер налога или уклонился от его выплаты В этом случае штраф будет вдвое больше. Он составит уже 40% от суммы задолженности по налогу (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ко 2-му случаю можно также отнести намеренное сокрытие доходов от уплаты налогов при помощи сотрудничества с так называемыми фирмами-однодневками. Тогда ответственность руководителя за неуплату налогов может плавно перейти от налоговой, к уголовной.

Пример 1. Удержание НДФЛ с неустойки, взысканной судебным порядком

Москвич, Бельский Н. Н. заключил с застройщиком договор долевого участия (ДДУ) в январе 2017 г. на строительство двухкомнатной квартиры. Согласно условиям этого соглашения в установленные сроки дольщиком была внесена требуемая по ДДУ стоимость квартиры. Тем не менее застройщик сдачу дома задержал. В результате Бельский И. Н. обратился в суд, требуя взыскать с него неустойку за просрочку.

Суд признал требования истца (Бельского Н. Н.) обоснованными. Судебным постановлением от 26.06.2020 с застройщика в пользу дольщика взыскана неустойка размером 200 000 рос. руб. Данная сумма признается доходом гражданина Бельского Н. Н. и подлежит обложению НДФЛ. Поскольку он является резидентом РФ, то при калькуляции подоходного налога к уплате используется ставка 13%.

Итого получается: 200 000 рос. руб. * 13% = 26 000 рос. руб. Это и есть сумма НДФЛ, которую нужно будет оплатить.

Налоговое бремя физлиц

Физлица, в том числе и ИП в основном отчисляют подоходный налог. Ставка по нему составляет 13% независимо от размера ежегодного дохода.

За наемных рабочих НДФЛ перечисляют в казну налоговые агенты, то есть их работодатели. А вот ИП делают такие выплаты за себя – лично. Поэтому и существует штраф за неуплату налогов ИП в случае уклонения от перечисления НДФЛ.

Законодательство предусматривает выплату физлицами и других налогов. Но основная их масса выплачивается самостоятельно не только предпринимателями, но и обычными работниками предприятий.

Источник:

НДФЛ с неустойки и штрафа по решению суда

Подоходному налогу (НДФЛ) посвящена глава 23 НК РФ. Положениями данной главы установлен круг действительных плательщиков НДФЛ, а также налогооблагаемые объекты и порядок определения налоговой базы при калькуляции налога к уплате. Таким образом, согласно гл. 23 НК РФ:

  1. Налогоплательщиками НДФЛ являются обычные граждане (резиденты, нерезиденты РФ), у которых есть заработок.
  2. Подоходным налогом облагаются все доходы, получаемые от источников в РФ и за ее пределами.
  3. При калькуляции НДФЛ в налоговую базу включают все доходы, полученные гражданином в натуральном либо денежном выражении, а также в виде материальной выгоде.

Между тем некоторые виды доходов не облагаются НДФЛ. Их полный перечень представлен ст. 217 НК РФ. Таковыми являются, например, все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением, бесплатным предоставлением жилья, топлива. Не облагается НДФЛ также пособие по безработице, беременности и родам, страховые пенсии, компенсация за неиспользованный работником отпуск и прочие выплаты.

Исходя из перечисленных норм, можно сделать вывод, что неустойка и штраф могут облагаться НДФЛ только в том случае, если они являются доходом, т. е. подлежат включению в налоговую базу. Остается только найти ответ на простой вопрос: признаются они доходом физлица либо нет.

Санкция для плательщиков

Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

  • реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
  • получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
  • крупный выигрыш в лотерею и т. п.
Читайте так же:  Административном правонарушении и других материалов

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Имейте в виду: неосведомленность человека о том, что он обязан отчислить НДФЛ, не освобождает от ответственности. Налоговый орган может предъявить не только штраф, но и недоимку + пени.

Более того: при умышленном нарушении (например, незаконное уменьшение налоговой базы) санкция возрастет до 40%. К таким случаям обычно относят:

  • снижение суммы декларируемого дохода;
  • использование вычетов, на которые нет права.

ПРИМЕР

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Видео (кликните для воспроизведения).

Законодательство предусматривает 2 случая, в которых не налагают денежные взыскания:

  1. несвоевременное перечисление в казну подоходного налога (п. 19 постановления Пленума ВАС № 57; начислят только пени);
  2. отсутствие от коммерсанта авансовых платежей по НДФЛ (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Когда могут привлечь: срок давности для взыскания

Вне зависимости от статуса лица, не оплатившего налог, привлечь его к ответственности Налоговая служба может только в течение 3-х лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). После этого взыскать с нарушителя задолженность перед бюджетом чиновники не смогут.

А какие же именно санкции за неуплату налогов могут быть применены к физлицам и фирмам?

Кто отвечает

При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.

Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:

  • российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
  • иностранцы;
  • лица без гражданства;
  • частные предприниматели (ИП).

Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:

  • директора;
  • учредителей таких организаций;
  • главного бухгалтера;
  • должностных лиц компании.

Детально про ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году более подробно рассмотрим далее.

Калькуляция и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа по судебному решению: ставки, формула, порядок оплаты

Подсчет и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа, взысканных по судебному решению, производится общеустановленным порядком. Это значит, что для того, чтобы подсчитать НДФЛ, нужно определить суммарную сумму облагаемого дохода, а также знать ставку налога. При этом следует руководствоваться нормами, прописанными в ст. 224 НК РФ (размеры ставок) и ст. 225 НК РФ (общий порядок калькуляции НДФЛ).

Т. е. фактическая сумма неустойки либо штрафа и есть тот доход, с которого нужно высчитать налог. Что касается ставки, то для резидентов РФ она установлена в размере 13%, а для нерезидентов – 30%. Для целей калькуляции можно выделить некую общую формулу, которая достаточно проста: облагаемый доход * процентная ставка налога.

Иных особенностей исчисления для НДФЛ не установлено. В общем случае калькулировать налог необходимо на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты исчисляют и платят подоходный за физлицо согласно ст. 226 НК РФ. Граждане, которые самостоятельно уплачивают НДФЛ, обязаны представлять декларацию. Для них порядок исчисления, уплаты определен ст. 227 НК РФ.

Размеры недоимок (УК РФ)

Если лицо имеет сразу несколько задолженностей перед бюджетом, то они суммируются. Принято различать недоимки в крупных и особо крупных размерах. Их значения для физических и юридических лиц установлены отдельно (см. таблицу ниже).

Виды и размеры недоимок
Категория Крупные Особо крупные Физлица Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 10% налогов, и это от 0,9 млн рублей. В остальных случаях – от 2,7 млн рублей. Если недоимка за 3 года составляет больше 1/5, и это от 4,5 млн рублей. В остальных случаях – от 13,5 млн рублей. Юрлица Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 25% налогов, и это от 5 млн рублей. В остальных случаях – от 15 млн рублей. Если недоимка за 3 года составляет больше 1/2, и это от 15 млн рублей. В остальных случаях – от 45 млн рублей.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли при удержании НДФЛ с неустойки применить какой-либо из вычетов?

Физлицо при получении дохода в виде неустойки либо штрафа может претендовать только на стандартный вычет за себя суммой 500 либо 3000 рос. руб. (своего ребенка – от 1 400 до 12 000 рос. руб.). Законом применение стандартного вычета это не возбраняется.

Следует иметь в виду, что получить этот вычет можно будет только при наличии определенных оснований и при соблюдении конкретных условий, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Ключевой момент: стандартный вычет предоставляется только резидентам РФ (т. е. тем гражданам, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%).

Источник:

Штраф с налогового агента взимается не только за неперечисление налога, но и за несвоевременное перечисление

Чиновники Минфина России разъяснили, что штраф с налогового агента взимается не только в случае неперечисления налогов в бюджет, но и в случае их несвоевременного перечисления. Санкции не избежать даже в том случае, если на момент проверки налог уже уплачен. Подробности — в письме от 19.03.13 № 03-02-07/1/8500.

В письме рассмотрена конкретная ситуация. Инспекторы обнаружили, что организация не перечислила НДФЛ в сумме 50 тыс. рублей. Также был выявлен случай несвоевременного перечисления НДФЛ в размере 20 тыс. рублей, но на момент проведения проверки эта задолженность уже была погашена. В компании считают, что в такой ситуации штраф по статье 123 Налогового кодекса должен быть начислен только за неуплату 50 тыс. рублей. Но инспекторы рассчитали санкции, исходя из общей суммы — 70 тыс. рублей. В Минфине сочли, что расчет налоговиков правильный. Ведь в статье 123 НК РФ установлена ответственность за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный срок сумм налога. То есть штраф взимается и в случае несвоевременного перечисления налога. Размер штрафа — 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Следовательно, в данном случае штраф составляет 14 тыс. рублей ((50 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) x 20%).

Читайте так же:  Три срока давности

Источник:

Когда не должно быть штрафа за просрочку уплаты НДФЛ

Что написано в НК

Обычно налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в бюджет не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода физлицу (НДФЛ с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачен ы) пп. 4, 6 ст. 226, пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ . Если заплатить налог позже — это уже нарушение. В НК предусмотрены такие штрафы:

• по ст. 123 НК РФ — за неудержание и/или неперечисление (неполное удержание или перечисление) НДФЛ в установленный срок — 20% от суммы, подлежащей удержанию либо перечислению. Из формулировки следует, что, даже если вы правильно посчитали НДФЛ, вовремя его удержали, но перечислили в бюджет с опозданием, все равно будет штра ф ст. 123 НК РФ ;

• по п. 1 ст. 126.1 НК РФ — за отражение в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ недостоверных сведений — 500 руб. за каждый документ с ошибками.

НК предусматривает, что если вы перечислили НДФЛ вовремя, но в меньшей сумме из-за ошибки, то можете избежать наказания при условии, что налоговики это не заметили и вы пп. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ :

• представили в ИФНС уточненный расчет 6-НДФЛ;

• до подачи уточненки уплатили недоимку и пени.

Поясним на примерах, когда НК позволяет избежать штрафа, а когда нет.

Что сказал КС

Во-первых, действующая формулировка ст. 81 НК РФ не позволяет освободить от штрафа налоговых агентов, которые сами нашли и исправили ошибку, доплатили налог и пени, представили в ИФНС расчет 6-НДФЛ сразу без ошибок (с правильными суммами) и не уточняли его впоследствии. То есть агентов из примера 2. А это ставит таких налоговых агентов в неравное положение с агентами, которые сначала представили недостоверный расчет, а затем его уточнили и доплатили недоимку и пени Постановление КС от 06.02.2018 № 6-П (п. 3.1 Мотивировочной части) . То есть с агентами из примера 1.

Во-вторых, ст. 123 НК предусматривает штраф не за нарушения налогового агента в части достоверности представленных расчетов, а за противоправное неудержание сумм налога или их неперечисление в срок, то есть за недоимку независимо от причин ее возникновения. А ведь просрочка в перечислении налоговых платежей возможна не только вследствие недостоверного декларирования налога (неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой отчетности), но и безотносительно этог о Постановление КС от 06.02.2018 № 6-П (пп. 3.1, 3.2 Мотивировочной части) .

Представление только исправленных справок 2-НДФЛ от штрафа за опоздание с уплатой налога не спасет. Все изменения должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ.

В итоге КС решил, что штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет быть не должно, если Постановление КС от 06.02.2018 № 6-П (п. 1 Резолютивной части) :

• налоговый агент представил в ИФНС первичный расчет 6-НДФЛ с правильными данными;

• налоговый агент погасил недоимку и заплатил пени до того, как нарушение обнаружила налоговая инспекция;

• опоздание было следствием непреднамеренной технической или иной ошибки.

Как теперь будут штрафовать за просрочку с НДФЛ

Позицию КС налоговая служба уже довела до инспекций для использования в работ е Письмо ФНС от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 . Но что это означает для организаций (ИП), выплачивающих доходы физлицам?

Как позиция КС скажется на налоговых агентах

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Применительно к рассматриваемому делу Конституционный суд РФ в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П неоднократно упоминал: «отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки)». Иначе говоря, в этом случае КС усмотрел, что налоговым органом не доказана вина организации. А отсутствие вины в подп. 2 п. 1 ст. 109 НК названо как одно из обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По сути ситуацию, рассмотренную КС, логичнее квалифицировать как вопрос конституционности применения норм ст. 123 НК. Ее положения не должны толковаться как налагающие ответственность в виде штрафа на налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, при том что налог был правильно исчислен в расчете, представленном налоговому органу.

То есть по результатам принятия Постановления КС необходимо в принципе исключить ответственность налогового агента за «простую» неуплату налога, то есть за ту, которая не сопровождается искажением отчетности.

Аналогичный подход имеет место при применении ответственности по ст. 122 НК РФ, а также при привлечении к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1 УК РФ.

Реакция властей на комментируемое Постановление КС была практически молниеносной: спустя всего пару месяцев после его выхода уже были разработаны поправки в НК

И все-таки, когда организации не грозит штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ и какими документами надо подтверждать непреднамеренный характер опоздания? Например, можно ли избежать наказания, если налог не уплатили вовремя по причине того, что:

• произошел сбой в бухгалтерской программе: все зависло, невозможно было узнать сумму НДФЛ к уплате, нельзя было отправлять платежи через «Клиент-Банк» (подойдут как доказательство скриншоты и письменные объяснения системного администратора?);

• отсутствовал доступ в Интернет, как следствие, электронный платеж НДФЛ не удалось отправить (достаточно ли приложить справку интернет-провайдера?);

• в платежке случайно не дописали последнюю цифру, например вместо 10 000 руб. НДФЛ перечислили 1000 руб. (хватит ли объяснительной главного бухгалтера?);

• единственный бухгалтер, он же главный, экстренно попал в больницу (устроит ли выписка из истории болезни и справка из стационара?).

На наш взгляд, штрафов в этих ситуациях быть не должно, поскольку нет вины налогового агента, все причины уважительные. К тому же, если с уплатой НДФЛ опаздывали несколько раз в году (например, пять) и каждый раз была своя уважительная причина непреднамеренного характера, штрафа также быть не должно.

Но вот согласятся ли с этим налоговики — большой вопрос. Одно совершенно точно — налоговому агенту каждый раз придется доказывать, что он без злого умысла не вовремя заплатил НДФЛ.

Доказательства отсутствия вины налогового агента

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Конечно, доказательства, сформированные только самим налоговым агентом в виде скриншотов, справок, объяснительных и тому подобных документов, справедливо будут рассматриваться налоговым органом критически. Документы, исходящие от третьих лиц, например от энергоснабжающей организации, провайдера, несомненно, будут иметь больший вес.

Читайте так же:  За двоих детей ндфл налоговый вычет

Не стоит сбрасывать со счетов тот факт, что налоговый агент исполнил обязанность по перечислению налога после того, как препятствия для своевременной уплаты налога устранены. Наибольшие опасения у налоговых органов возникают в связи с тем, что отчетность налоговым агентом представляется значительно позже каждой уплаты налога. И оценить возможные нарушения можно только после получения отчетности. В рамках отчетного периода нарушений может быть несколько. Но согласно вносимому скорректированному законопроекту устранение нарушений налоговым агентом может происходить достаточно легко, с освобождением от ответственности.

Итак, в связи с решением КС Минфин уже подготовил проект поправок в ст. 109 НК РФ, где указаны обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушени е Федеральный портал проектов нормативных правовых актов .

Налоговых агентов планируют освободить от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ, если агент:

• представил первичный расчет 6-НДФЛ с верными сведениями;

• погасил недоимку и пени до того как ИФНС обнаружила несвоевременное перечисление НДФЛ или назначила выездную проверку по налогу.

Радует, что в доработанном проекте поправок нет размытых формулировок о непреднамеренной технической или иной ошибке, о которых говорил КС. Хотя в первоначальном варианте проекта они были. И налоговым агентам не придется доказывать уважительность причины опоздания с уплатой НДФЛ. Главное — вовремя исправиться. Осталось только дождаться изменений в НК.

Источник:

Неуплата НДФЛ в 2020 году: штраф для налоговых агентов

Отчислять подоходный налог обязаны все физические лица, получающие прибыль практически от любых источников. Работающие по найму делают это через своих налоговых агентов. Рассмотрим, какой штраф за неуплату НДФЛ положен в 2020-м году.

Выводы

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, которую надо удержать и (или) перечислить в бюджет:

  • если в установленный срок налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог из денежных выплат контрагенту;
  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ.

Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислить в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафа инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57). При этом перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме. Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226НК РФ).

Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2015 № ЕД-4-2/13600. Допустим, организация налог не удержала или удержала его не полностью либо налог вычли из дохода работника, но не перечислили в бюджет или сделали это с опозданием. Если любой такой факт инспекторы выявили в ходе проверки, организации и ее ответственным должностным лицам грозит не только налоговая, но и административная, а в некоторых случаях к уголовная ответственность (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник:

Разъяснено, облагается ли НДФЛ сумма выплачиваемой неустойки или штрафа

stockasso / Depositphotos.com

Суммы, выплачиваемые застройщиком участнику долевого строительства в виде неустойки в случае нарушения установленного договором срока передачи объекта, а также штраф, выплачиваемый по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежат обложению НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июня 2018 г. № 03-04-05/39134 «О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда». При этом сумма возмещения морального вреда не облагается НДФЛ.

Финансисты указали, что перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса. Положения данной статьи не предусматривают освобождения от НДФЛ таких доходов, как неустойка и штраф, выплачиваемых по решению суда. Кроме того, вышеуказанные суммы отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом физлица, подлежащим обложению НДФЛ. Эта позиция подтверждена судами (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).

Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения вследствие несчастного случая на производстве и проезда к месту лечения и обратно? Узнайте из материала «НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Ведомство отметило, что в резолютивной части решения суда может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма НДФЛ, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если же суд в решении не разделяет суммы, причитающиеся физлицу, и суммы, подлежащие удержанию, в такой ситуации налоговый агент не имеет возможности удержать налог. При этом налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции о невозможности удержать налог, сумме дохода и сумме неудержанного налога не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Подоходный налог штрафы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here