Не заполняется декларация по земельному налогу

Важный материал по теме: "Не заполняется декларация по земельному налогу" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Декларация по земельному налогу за 2019 год

Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2019 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.

Кому необходимо сдавать декларацию

У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2019, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Заполнение декларации по земельному налогу

Для составления декларации по земельному налогу в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предназначен регламентированный отчет Земельный налог (меню Бухгалтерский учет -> Регламентированные отчеты -> Налоговая и статистическая отчетность). Он заполняется на основании данных регистра сведений Регистрация земельных участков. Поэтому до заполнения отчета Земельный налог по каждому участку следует ввести в регистр сведений информацию о государственной регистрации (снятии с регистрационного учета).

Регистрация земельного участка

Для регистрации земельного участка в карточке ОС на закладке Земельный налог следует ввести новую запись, выбрав вид записи Регистрация земельного участка.

Сведения о регистрации вносятся путем заполнения формы Регистрация земельного участка, в которой указываются запрашиваемые данные (рис. 3).

Рис. 3. Регистрация земельного участка

Для заполнения декларации по земельному налогу также необходимо указать кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка на закладке Доп. характеристики элемента справочника Основные средства.

Снятие с учета земельного участка

Если учреждение по тем или иным причинам теряет право на земельный участок, в регистр сведений Регистрация земельных участков необходимо ввести запись о снятии земельного участка с учета. Для этого в карточку основного средства на закладке Земельный налог следует добавить новую запись, выбрав вид записи Снятие с регистрационного учета.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В открывшейся форме записи указывается учреждение, на балансе которого числился земельный участок. В поле Дата снятия с учета следует указать дату перехода права на земельный участок (рис. 4).

Рис. 4. Ввод данных о снятии земельного участка с учета

Регистрация транспортного средства

Для регистрации транспорта в карточке ОС на закладке Транспортный налог нажатием на кнопку Создать следует ввести новую запись, выбрав вид записи Регистрация транспортного средства.

Сведения о регистрации в информационную базу вносятся путем заполнения формы Регистрация транспортного средства.

Кроме того, для заполнения декларации по транспортному налогу необходимо указать следующие реквизиты на закладке Доп. Характеристики (см. рис. 1) справочника Основные средства:

  • Знак госрегистрации транспортного средства — государственный регистрационный знак транспортного средства.
  • Идентификационный номер (VIN) — идентификационный номер транспортного средства (VIN) согласно сведениям в документе о государственной регистрации.
  • Марка транспортного средства — марка и модель в соответствии с документом о государственной регистрации.
  • Экологический класс — экологический класс транспортного средства указывается, если законом субъекта Российской Федерации по транспортному средству установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от экологического класса транспортного средства.

Рис. 1. Ввод дополнительных характеристик основного средства

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — титульный лист;
  • 2-я страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 78:06:0004005:71. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5%. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 45908000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей.

1 страница — титульный лист

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «Заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно:

2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно:

  • сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк;
  • в 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110;
  • в 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 45908000;
  • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО;
  • с 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы соответственно;
  • 030 рассчитывается следующим образом: 021 — ( 023 + 025 + 027). Если в итоге выходит значение со знаком «–», то везде проставляется прочерк;
  • 040 = 021 – ( 023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
    • отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
    • положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки;
  • после заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.
Читайте так же:  Способ безучетного потребления электроэнергии

3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим заполнение раздела 2 налоговой декларации по каждому полю отдельно:

Источник:

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Сколько деклараций заполнять и сдавать

Декларацию надо сдавать в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования (одного города федерального значения) у организации несколько участков, то представляется одна декларация, но на каждый из них следует заполнять отдельный разд. 2 декларации.

Если у организации есть несколько участков в городе федерального значения, то можно выбрать ИФНС по месту нахождения одного из них и представить туда декларацию по всем участкам, уведомив об этом другие ИФНС (Письмо ФНС от 26.04.2005 N 21-4-04/[email protected]).

Если организация владеет несколькими участками в разных муниципальных образованиях, то количество деклараций зависит от количества ИФНС, которым подконтрольны эти территории (п. 2.11 Порядка заполнения декларации):

— если одной ИФНС — надо сдать одну декларацию, при этом на каждый из участков заполняется отдельный разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО;

— если разным ИФНС — декларации нужно сдать в каждую из них.

Внимание! Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО», размещенного на сайте ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).

Какие разделы декларации заполнять

Любая декларация по земельному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

— разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;

— разд. 2, предназначенный для расчета налога.

В каком порядке заполнять декларацию

Начните с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните необходимое количество разд. 2 (по количеству земельных участков) и в конце — разд. 1 декларации.

Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).

В разд. 2 указываются:

— кадастровый номер земельного участка;

— в строке 010 — КБК;

— в строке 020 — код ОКТМО, по которому уплачивается налог;

— в строке 030 — код категории земли в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации;

— в строке 040 — если у вас земельный участок для жилищного строительства, то код периода строительства (1 — три года, 2 — свыше трех лет), все остальные организации ставят прочерк;

— в строке 050 — кадастровая стоимость земельного участка. О том, что это такое и как ее узнать, читайте здесь;

— в строке 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (заполняется только в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности);

— строки 070 — 120 заполняют только те организации, у которых есть налоговые льготы, все остальные организации ставят прочерки;

— в строке 130 — налоговую базу, которая, если нет льгот, определяется по формуле:

— в строке 140 — налоговая ставка;

— в строке 150 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение года. Если земельный участок находился в собственности в течение всего года, то по строке 150 декларации указывается «12» (п. 5.18 Порядка заполнения декларации);

— по строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:

— в строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет земельного налога за неполный месяц

Организация приобрела два земельных участка:

— 03.12.2015 — участок кадастровой стоимостью 580 000 руб.;

— 18.12.2015 — участок кадастровой стоимостью 680 000 руб.

В муниципальном районе для данной категории земли льгот не установлено, а налоговая ставка составляет 1,5%.

Земельный налог за 2015 г. подлежит уплате только за один участок, приобретенный 03.12.2015, поскольку право собственности на него возникло до 15-го числа месяца включительно. При этом количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150 разд. 2 декларации) составит 1, а коэффициент Кв (строка 160 разд. 2 декларации) составит 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).

Сумма исчисленного налога (строка 170 разд. 2 декларации) составит 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

За участок, приобретенный 18.12.2015, платить земельный налог за 2015 г. не надо, поскольку право собственности на него возникло после 15 декабря.

Если у организации нет льгот, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 — «1,0—«.

Строки 200 — 270 заполняют только организации, у которых есть льготы, остальные — ставят прочерки. Подробнее о том, как заполнить эти строки при наличии льготы, читайте здесь.

В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):

Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате по соответствующему ОКТМО предусмотрено два блока строк 010 — 040, в которых указываются:

— в строке 010 — КБК;

— в строке 020 — код ОКТМО по месту расположения земельного участка;

— в строке 021 — данные из строки 280 всех разд. 2 декларации;

— в строках 023, 025, 027 если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;

Читайте так же:  Уголовное наказание за административное правонарушение

Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.

Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):

Полученный результат впишите:

— если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) — в строку 030;

— если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) — в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.

Пример. Заполнение декларации по земельному налогу

У организации в собственности — два земельных участка, расположенных в г. Москве в районе «Коньково». Данные о них указаны в таблице (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона «О земельном налоге»).

Права на льготы у организации нет.

1. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:59.

Авансовые платежи за I, II и III кварталы — по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 160 264 руб. (64 105 865 руб. x 1% — (160 265 руб. + 160 265 руб. + 160 265 руб.)).

2. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:39.

Авансовых платежей нет.

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 72 471 руб. (58 000 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

Видео (кликните для воспроизведения).

3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи (строки 023, 025, 027 разд. 1 декларации) за I, II и III кварталы — по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации), составит 232 735 руб. (160 264 руб. + 72 471 руб.).


Источник:

ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу при наличии льготы

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, оговоренных в пункте 1 статьи 387 НК РФ. В этих же документах могут быть предусмотрены налоговые льготы (например, пониженные налоговые ставки), основания и порядок их применения. ФНС России в письме от 28.12.18 № БС-4-21/[email protected] разъяснила, как корректно заполнить декларацию по земельному налогу при наличии таких льгот.

Авторы письма ссылаются на Порядок заполнения декларации по земельному налогу (утв. приказом ФНС России от 30.08.18 № ММВ-7-21/[email protected]). В этом документе, в частности, сказано, что налоговая ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), указывается по строке с кодом 120 Раздела 2 декларации. А для отражения льготы в виде снижения налоговой ставки для определенных категорий налогоплательщиков предназначены строки с кодами 240 и 245 Раздела 2 декларации.

Специалисты ФНС обращают внимание, что строки 240 и 245 декларации заполняются только при наличии у организации льготы по налогу. Если налогоплательщик не применяет льготную ставку, то эти строки следует оставить пустыми. В таком случае в строке 120 декларации указывается только установленная на местном уровне ставка земельного налога.

Источник:

Налоговая декларация по земельному налогу

Организации, которые в 2018 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2018 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2019 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Декларация на земельный налог 2019: бланк скачать

Скачать форму декларации по земельному налогу 2019 можно по ссылке ниже:

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: скачать

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год – 01.02.2019.

Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Ввод сведений о транспорте

Сведения, необходимые для заполнения декларации, можно вводить непосредственно в карточке ОС (элементе справочника Основные средства), добавляя записи в регистр сведений Регистрация транспортных средств.

Штраф за непредоставление

Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Формирование отчета Транспортный налог (годовая декларация)

После того как сведения о транспортных средствах введены правильно и в полном объеме, они будут учтены при автозаполнении декларации по транспортному налогу (см. рис. 2).

Рис. 2. Декларация, заполненная на основании веденных сведений

Сроки сдачи декларации в 2020 году

Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

Состав декларации по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц

Форма декларации по земельному налогу, представляемой в 2019 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Читайте так же:  Какой налог если сдаешь квартиру

Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Ввод сведений для заполнения декларации по земельному налогу

Сведения в регистр сведений Регистрация земельных участков можно вводить непосредственно в справочнике Основные средства (главное меню программы -> ОС, НМА, НПА), добавляя записи на закладке Земельный налог, расположенной, в свою очередь, на закладке Налоговый учет карточки ОС.

Куда сдавать декларацию и в каком виде

По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Организация – крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 398 НК РФ).

А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2018 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2018 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации – плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

Формирование отчета «Земельный налог»

После того, как сведения о земельных участках введены правильно и в полном объеме, они будут учтены при автозаполнении декларации по земельному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: образец заполнения

Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2019 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.

Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2019 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

Для заполнения декларации предположим, что ООО «Автоматика-М» на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 77:09:0001026:31 и кадастровой стоимостью на 01.01.2018 в размере 3 000 509,60 руб. В соответствии с Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» организация уплачивает в течение года ежеквартальные авансовые платежи.

Источник:

Ответы линии консультаций

Создание заявки

Шаг 1: Вы пробуете найти ответ с помощью быстрого поиска по базе знаний. Если ответ не найден, переходим на Шаг 2. Шаг 2: Для того что бы задать вопрос и получить ответ от нашего специалиста, нам необходима краткая информация о вас. Вы формируете вопрос, заполняете анкету и переходите на Шаг 3. Шаг 3: Если вы еще не наш клиент, Вам предоставляется выбор тарифа. Первый вопрос вы можете задать бесплатно. Важно! Мы работаем только с пользователями лицензионных программ 1С. Чтобы задать вопрос, вы должны знать регистрационный номер вашей программы 1С. Что это и как узнать номер, смотрите здесь.

Проверка регистрационного номера программного продукта показала, что , поэтому мы подготовили для Вас, следующие тарифы:

Источник:

Отчетность учреждения: как заполнить декларации по имущественным налогам в «1С»?

Форма отчетности

По итогам года теперь отчитываются на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения», с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Форма по КНД — № 1153005. Следовательно, форма декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц и порядок ее заполнения в 2020 году не изменились.

Заполнение декларации по налогу на имущество

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и налоговой декларации по налогу на имущество предусмотрены регламентированные налоговые отчеты: Авансы по налогу на имущество и Имущество соответственно (меню Бухгалтерский учет -> Регламентированные отчеты -> Налоговая и статистическая отчетность).

Заполнение отчетов Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество производится по значениям регистра сведений Ставки налога на имущество.

Редактировать регистр сведений Ставки налога на имущество можно непосредственно в карточке основного средства на закладке Налог на имущество. Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно применять обработку Заполнение ставок налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА -> Работа с регистрами сведений по ОС -> Групповая обработка Заполнение ставок налога на имущество).

По льготируемому имуществу указывается код льготы или пониженная налоговая ставка. Для тех объектов, которые не признаются объектами налогообложения, в регистре сведений Ставки налога на имущество следует установить Не подлежит налогообложению.

При автозаполнении форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество в расчет среднегодовой стоимости имущества за налоговый период не включаются объекты, у которых в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Не подлежит налогообложению.

Подробнее об этом мы писали в статье «Обособленный учет ОС, не облагаемых с 2013 года налогом на имущество», (№ 5, май 2013 года).

Источник:

Изменение категории земельного участка: заполняем декларацию по земельному налогу

24.02.2010 произошла смена категории земельного участка: было — земли сельскохозяйственного назначения, стало — земли населенных пунктов для жилищного строительства. Ставка земельного налога не изменилась (0,3%). Каким образом заполнять декларацию по земельному налогу за 2010 год в этом случае? Если земельный участок, сменивший категорию земель, размежевали, каким образом отразить это в декларации по земельному налогу?

Изменение категории земельного участка

Читайте так же:  Административные правонарушения лекция

В соответствии с частью 1 ст. 2 Федерального закона от 21.12.2004 N 172-ФЗ «О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую» (далее — Закон N 172-ФЗ) перевод земель или земельных участков в составе таких земель из одной категории в другую осуществляется на основании поданного заинтересованным лицом ходатайства в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, уполномоченные на рассмотрение этого ходатайства.

По общему правилу перевод земель или земельных участков в составе таких земель из одной категории в другую считается состоявшимся с момента внесения изменений о таком переводе в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 3 ст. 5 Закона N 172-ФЗ)
Правоустанавливающие документы на земельные участки, в отношении которых приняты акты о переводе земельных участков из состава земель одной категории в другую, не переоформляются (часть 4 ст. 5 Закона N 172-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По мнению финансового ведомства, налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (на 1 января года, являющегося налоговым периодом) и для целей налогообложения не может изменяться в течение налогового периода (в том числе в связи с переводом земель из одной категории в другую, изменением вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату (письма Минфина России от 29.01.2009 N 03-05-06-02/05 и от 18.12.2008 N 03-05-05-02/91).

Такие изменения, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде (письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-05-05-02/02).

Аналогичную точку зрения высказывают и налоговые органы. Так, например, в письме УФНС России по Челябинской области от 04.08.2008 N 13-10/2/[email protected] со ссылкой на письмо Минфина России от 09.07.2008 N 03-05-04-02/40 указано, что если правообладатель земельного участка в налогом периоде не меняется, то при изменении вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости в течение налогового (отчетного) периода для целей налогообложения в течение данного налогового (отчетного) периода кадастровая стоимость и ставка налога должны применяться исходя из данных государственного земельного кадастра (государственного кадастра объектов недвижимости) и документов на земельный участок, действующих на 1 января налогового периода.

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.04.2009 N А56-20408/2008 суд указал, что в случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если такое изменение кадастровой стоимости произошло вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на 1 января года, являющегося налоговым периодом, налоговая ставка по земельному налогу подлежит применению с учетом такого исправления.

На основании п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность организации на условиях осуществления на нем жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Предусмотренная п. 1 ст. 394 НК РФ ставка земельного налога в размере 0,3% и повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, могут применяться лишь со следующего налогового периода (смотрите, например, разъяснения Минфина России, изложенные в письме от 05.05.2009 N 03-05-05-02/25).

Таким образом, в рассматриваемом случае изменение в 2010 году вида разрешенного использования земельного участка (перевод из категории земель сельскохозяйственного назначения в земли для осуществления на них жилищного строительства), влияющее на величину налоговой базы и размер налоговой ставки, учитывается при определении налоговой базы и налоговой ставки, которые будут применяться при исчислении земельного налога в следующем налоговом периоде — 2011 году.

Раздел земельного участка

Согласно ст. 11.1 Земельного кодекса РФ (далее — ЗК РФ) земельный участок — это часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

При разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование (п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ).

Читайте так же:  Мелкое хулиганство ст 213 ук рф

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки, прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон о госрегистрации).

Согласно п. 9 ст. 12 Закона о госрегистрации в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Исходя из ст. 12 Закона о госрегистрации и п.п. 26, 27, 36 и 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 N 219, при разделении земельного участка на несколько новых земельных участков запись в реестре, соответствующая данному объекту, закрывается, а вместо нее в реестр вносятся новые записи о вновь образованных объектах недвижимости (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.11.2007 г. N А82-1208/2007-35).

Применительно к рассматриваемой ситуации в результате разделения земельного участка на две части право организации на первоначальный участок прекращается и одновременно возникают права на вновь образованные земельные участки с момента их регистрации.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента (Коэффициент К2), определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности организации, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав (смотрите также письма Минфина России от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36, УФНС по Рязанской области от 29.11.2006 N 12-21/[email protected]).

Налоговая декларация

В соответствии с п. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Согласно п. 3 ст. 398 НК РФ по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы представляется соответствующая декларация.

Форма налоговой декларации по земельному налогу, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.
Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • Раздела 1. «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);
  • Раздела 2. «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» (далее — Раздел 2).

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу, если у налогоплательщика имеются несколько земельных участков, которые расположены на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации.
Изменение с 24.02.2010 категории принадлежащего организации земельного участка и его кадастровой стоимости не изменяет прав собственности на объект недвижимости; в результате же раздела земельного участка на два, у организации возникают уже иные объекты собственности.

В письме Минфина России от 02.11.2006 N 03-06-02-04/153 сотрудники финансовых органов сообщили, что присвоение земельному участку нового кадастрового номера рассматривается не как изменение границ существующего участка, а как выделение нового земельного участка. Следовательно, присвоение нового кадастрового номера земельному участку в течение налогового периода по земельному налогу влечет одновременное прекращение (в отношении первоначального земельного участка) и возникновение (в отношении нового земельного участка) права собственности, права постоянного (бессрочно) пользования или права пожизненного наследуемого владения.

В рассматриваемой ситуации необходимо заполнить три отдельных листа Раздела 2 Декларации за 2010 год:

  • первый — в отношении земельного участка, который находился в собственности организации до момента регистрации его раздела с учетом кадастровой стоимости и ставки налога исходя из данных государственного земельного кадастра и документов на земельный участок (земли категории сельхозназначения), действующих на 1 января 2010 года.
  • второй и третий — в отношении вновь образованных земельных участков, возникших в результате раздела основного участка с учетом их кадастровой стоимости и ставки налога для земель, предназначенных для жилищного строительства, с учетом повышающего коэффициента, начиная с даты их государственной регистрации в 2010 году.

Отметим, что Минфин России в письме от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36 рекомендовал налогоплательщикам при прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок, по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, произвести не уплату авансового платежа, а уплату земельного налога исчисленного за налоговый период с учетом коэффициента К2 и представить в налоговый орган налоговую декларацию до установленного п. 3 ст. 398 НК РФ срока представления налоговой декларации (смотрите также письмо УФНС по Рязанской области от 29.11.2006 N 12-21/[email protected]).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Данков Андрей

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана

28 января 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Не заполняется декларация по земельному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here