Методы налога на имущество

Важный материал по теме: "Методы налога на имущество" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Планирование налога на имущество

Налог на имущество организаций — региональный налог, расчет налога и его уплата осуществляются на основании главы 30 НК РФ, имеет существенное значение для доходов регионального бюджета. В качестве объекта налогообложения для российских организаций выступает движимое и недвижимое имущество, которое отражается на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ. При этом имущество, учитываемое на забалансовых счетах налогоплательщика, например при заключении договоров аренды, не включается в налоговое планирование, поскольку плательщиком налога в данном случае выступает собственник имущества. Земельные участки, иные объекты природопользования не признаются объектом налогообложения. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В расчет налоговой базы основные средства включаются по остаточной стоимости. При этом обратите внимание на тот факт, что при аренде государственного имущества и муниципального имущества налогоплательщик выступает в качестве налогового агента по НДС.

Текущее налоговое планирование

Текущее налоговое планирование предполагает осуществление контроля за сроками уплаты налогов, а также соблюдением ранее сформированного плана и своевременное внесение коррективов в случае изменения внешних и внутренних обстоятельств.

В процессе работы совместно с юристами необходимо проводить анализ сделок по приобретению и выбытию основных средств применительно к текущему состоянию дел компании. Несвоевременное принятие на баланс и ввод в эксплуатацию основного средства при отсутствии достаточного количества денежных средств для уплаты налога ведут к доначислению пеней, что уже само по себе является увеличением расходов.

Целесообразно также проводить своевременно сверки с налоговой инспекцией. Это позволит избежать доначисления налогов в случае неправильного начисления налогов, а также в случае отнесения платежей на неизвестные в налоговой, а также своевременные зачеты в случае переплат и недоимок по налогам.

Какие льготы есть для налога на имущество организаций

Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.

Федеральные льготы

От уплаты налога на имущество освобождаются:

  • религиозные организации;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
  • фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
  • протезно‑ортопедические предприятия;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • организации, которым присвоен статус государственных научных центров.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Полный список представлен в 381 НК РФ Статья 381. Налоговые льготы статье Налогового кодекса.

Региональные льготы

Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они о тражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Читайте так же:  Срок исковой давности ооо

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Источник:

Как платить налог на имущество организаций

Что облагается взносами и по какой ставке, кто освобождён от их уплаты и какие есть льготы.

Итоги

Как можно было увидеть из статьи, налог на имущество организаций претерпел незначительные изменения. В основном они связаны с внедрением кадастра недвижимости. Определить, какую стоимость — кадастровую или среднегодовую — брать для расчета налога на имущество организаций, а также решить прочие вопросы, появляющиеся при исчислении налога, поможет наша рубрика «Налог на имущество».

Источник:

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Применение договора лизинга

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, которым организация (но не физическое лицо и или индивидуальный предприниматель) пользуется, владеет, управляет или распоряжается и которое подлежит учету на балансе организации в качестве основного средства в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Плюсы варианта оптимизации налоговых платежей через договор лизинга:
— имущество не выбывает из собственности вашего предприятия, может быть использовано вами в качестве залога (для привлечения инвестиций);
— не возникает обязанности платить НИО (что касается иных налоговых платежей, то при правильном распределении лизинговых платежей от лизингополучателя на лизингодателя и платежей за имущество от лизингодателя на продавца — ведь имущество можно купить в рассрочку с немедленным переходом права собственности — НДС, как и налог на прибыль, могут быть минимальны и зависеть исключительно от вашей лизинговой «наценки»).

Минусы такой схемы тоже очевидны
— может вызвать лишние вопросы у инвесторов;
— применима только в случаях, если у вас появляется необходимость приобретения новых основных средств. А как быть с уже имеющимися?

Источник:

Налог на имущество организаций — ставки, период и др.

Налог на имущество организаций в последние несколько лет стал представлять большой интерес для субъектов налоговых отношений в связи с введением кадастрового учета имущества. В нашей рубрике можно ознакомиться с нюансами исчисления имущественного налога, а также с изменениями, затронувшими в этой части НК РФ в 2018-2019 годах.

Как рассчитывается налоговая база

При расчёте по среднегодовой стоимости

Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать НК РФ Статья 376. Порядок определения налоговой базы остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):

Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица. Для первого квартала формула будет выглядеть так:

При расчёте по кадастровой стоимости

Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества попасть:

  • административно‑деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
  • недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
  • жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.

Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.

Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.

Как оптимизировать налогообложение предприятия

Любой бизнес практически ежедневно решает задачу: как с имеющимися ресурсами изготовить продукт, реализовать его и получить прибыль. При этом затраты должны быть минимальными, продукт – конкурентоспособным, а прибыль – максимальной.

Читайте так же:  Заявление в суд по административному делу образец

Процесс поиска и реализации этого оптимума называется оптимизацией. Для повышения результативности своего дела предприниматели могут оптимизировать производство, финансирование, политику сбыта, маркетинговую деятельность и т.

Это стандартные и очевидные способы решения бизнес-задач. Но есть и неочевидные инструменты повышения эффективности бизнеса. Одним из них является оптимизация налогообложения предприятия.

Как правильно оптимизировать налоги

Сущность оптимизации налогообложения заключается в следующем – это схема налогового учёта на предприятии, которая позволяет предпринимателю снижать свои налоговые отчисления в бюджет, но при этом работать легально, не уходя в тень.

Сегодня налоговое бремя для хозяйствующего субъекта составляет около 30% от его заработка. Это много! Не каждый маленький начинающий бизнес может безболезненно расстаться с третьей частью заработка.

Ослабить налоговую нагрузку и при этом не перейти грань закона – вполне посильная задача для бизнеса, и сделать это можно за счёт легальных схем оптимизации своих налогов.

Да, есть и нелегальные способы ухода от обязательств перед бюджетом (уклонение от уплаты, сокрытие объекта налогообложения и т. Полезно узнать, что грозит ИП за неуплату налогов.

Легальные и официальные схемы оптимизации налогообложения – предусмотренные законом способы уменьшения налоговых отчислений. К ним относится:

Использование этих схем позволит предпринимателю снизить налоговую нагрузку с 30% до 5% в месяц. Но использовать указанные инструменты нужно аккуратно и только в разрешённых законом случаях, иначе, если в ходе налоговой проверки будет выявлено злоупотребление, то фискальные органы доначислят неуплаченные налоги и взыщут вместе со штрафными санкциями и пеней.

Оптимизация с применением спецрежимов

Одним из наиболее эффективных способов оптимизации налогообложения является применение специального налогового режима. Перечень таких режимов дан в 8 разделе НК РФ:

    единый с/х налог; УСН – упрощенная система налогообложения; ЕНВД – единый налог на вменённый доход; патентная система.

Практически все специальные режимы могут использовать только небольшие хозяйствующие субъекты с ограниченным количеством наёмных работников и с относительно невысоким доходом. Кроме того, есть ограничения по видам деятельности.

Налогоплательщики, которые находятся на специальном налоговом режиме, не платят подоходный налог ИП и НДС. Налог на имущество платится только с тех объектов, которые имеют кадастровую стоимость и используются предпринимателем для получения прибыли (коммерческая недвижимость).

Так, если предприниматель на общей системе налогообложения по результатам работы за три квартала текущего года видит, что доход предприятия за 9 месяцев не превысил 112,5 млн руб. + коэффициент-дефлятор, то он имеет право подать в ФНС уведомление о переходе на УСН. Также есть ограничения по численности штата (100 человек) и по видам деятельности.

Налоговые обязательства при УСН:

    6% от дохода (если предприятие не ведёт учёт расходов) или 15% от разницы между доходом и расходом (для предприятий, которые ведут учёт расходов); около 2% от стоимости – налог на имущество, которое имеет кадастровую стоимость и используется в коммерческой деятельности (см. налог на площадь для ИП); страховые взносы.

В среднем при УСН предприниматель платит государству в год около 8% от своего оборота. Подробнее об этой системе можно прочитать на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС): www.nalog.ru.

Еще более экономные специальные режимы – ЕНВД и патент. Сумма налога при этих режимах не зависит от доходов и взимается в виде фиксированной платы, рассчитанной по нормативным показателям в зависимости от вида деятельности.

Налоговые льготы

Ещё один большой институт налоговых послаблений для бизнеса – специальные льготные ставки.

На данный момент существует ряд государственных программ, цель которых – поддержка отечественного производителя, помощь малому и среднему бизнесу, развитие социального партнёрства и т. В качестве стимулирующих и поддерживающих механизмов все эти программы предусматривают возможность налоговых послаблений для субъектов, попадающих под действие программ.

Так, в рамках поддержки малого бизнеса разработаны следующие современные механизмы оптимизации налогообложения:

Право на налоговые льготы определяется федеральными и/или муниципальными властями.

Воспользоваться льготой могут те предприниматели, которые входят в льготные категории и подали соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации.

Документальное оформление и учёт затрат

Грамотное оформление затрат нужно было бы поставить на первое место в списке методов оптимизации налогообложения. Это самый простой и доступный способ оптимизации.

Базовый принцип налогообложения заключается в том, что предприниматель имеет право уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму затрат, которые были им понесены для создания и реализации продукта. Чем больше затраты, тем меньше налог.

Сложность этого способа в том, что фискальные органы всегда очень пристально изучают затратообразующую часть бюджета предприятия. При малейших сомнениях в правильности оформления документов налоговики исключают сомнительные суммы из затраты и доначисляют налог с учётом штрафных санкций.

Для примера можно рассмотреть способ оптимизации налогообложения предприятия путём включения в затраты расходов на бесплатные обеды для сотрудников.

Предприниматель принимает решение выдавать своим работникам бесплатные обеды и заключает с кафе договор на ресторанное обслуживание.

В учёте фирмы остается договор об оказании ресторанных услуг, ежемесячные счета на оплату и платёжные поручения. Можно ли по этим документам определить, какая фактически оказывалась услуга, и относится ли она к хозяйственной деятельности данного предприятия? Очевидно, что нет.

А вот если условие о выдаче бесплатных обедов предусмотрено коллективным соглашением, в договоре на оказание услуг по организации обедов для сотрудников оговорён порядок обслуживания работников, издан приказ по предприятию, и утверждены правила предоставления бесплатных обедов, то ни один инспектор не сможет усомниться в том, что это производственные затраты.

И, следовательно, на сумму этих затрат может быть уменьшена база налогообложения.

Заключение

Оптимизация налогообложения – многоплановый процесс, который требует большой практики налогового планирования, умения быстро ориентироваться в налоговых новшествах и безопасно внедрять их на практике. На больших предприятиях этим занимаются финансовые службы.

Но если у предпринимателя небольшое предприятие, и нет возможности содержать в штате налогового аналитика, стоит подумать о том, чтобы хотя бы раз в год заказывать у сторонней организации услуги по разработке путей оптимизации налогообложения для бизнеса. В рамках этой услуги специалисты дадут заключение о наиболее подходящих для фирмы налоговых режимах и доступных предпринимателю налоговых льготах.

Источник:

Оптимизация налога на имущество организаций через договоры

В.В. Данилин, начальник юридического отдела
ООО «Ирина парфюмлайн»

Одно из самых проблемных для налогоплательщиков обременений — это налог на имущество организаций (НИО), уплачиваемый в соответствии с гл. 30 НК РФ. Сложность оптимизации данного налога состоит в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов. Да и список льготников по НИО очень незначителен.

Читайте так же:  Решение мосгорсуда по административному делу

Что является объектом налогообложения?

Имущество, относящееся к основным средствам, является объектом налогообложения. Положения ст. 374 НК РФ выделяют список имущества, не попадающего в формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций:

  • земля (а также водные и природные ресурсы);
  • памятники культуры;
  • имущество I и II групп начисления амортизации;
  • прочие объекты п. 4 ст. 374 НК РФ.

Из ст. 381 НК РФ периодически исключаются некоторые виды объектов налогообложения. При этом самым важным изменением данной нормы стало невключение в состав объектов налогообложения движимых объектов, оприходованных с начала 2013 года (исключение составляет имущество, полученное в ходе реорганизации и ликвидации или сделки со взаимозависимым лицом).

Подробнее о таких объектах основных средств читайте в материале «П. 25 ст. 381 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

При этом важно верно проставить код налоговой льготы по указанному движимому объекту (подробности — здесь).

Что изменилось в части льготы на движимое имущество, смотрите здесь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как можно было заметить, компания имеет большой спектр возможностей уменьшить налог, главное — не забыть про свои преференции.

А поможет в них разобраться или, наоборот, не упустить реальный объект налогообложения по налогу на имущество организаций наша статья.

Какие льготы предоставляет федеральное и региональное законодательство, узнайте из публикации.

Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?

Перечень элементов налогообложения, которые составляют представление о любом налоге, приводится в ст. 17 НК РФ. Среди таких элементов выделяются следующие:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • сроки и порядок исчисления и уплаты налога.

Прежде чем перейти к подробному рассмотрению каждого из элементов в разрезе имущественного налога, отметим, у кого возникает необходимость его исчисления и уплаты.

Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками выступают предприятия, у которых есть движимые и недвижимые объекты собственности. При этом налог на имущество организаций не платят организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году. НК РФ предлагает преференции по налогу на имущество организаций плательщикам, находящимся на спецрежимах.

В размещенных на нашем сайте статьях сделан акцент на том, как платят имущественный налог:

Долгосрочное налоговое планирование

Можно выделить следующие факторы, оказывающие влияние на величину налоговой базы по налогу на имущество организаций:

ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств;

амортизация основных средств;

выбытие основных средств;

отмена/предоставление налоговых льгот.

Налоговую базу по итогам года составляет среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). В связи с этим целью планирования налога на имущество является определение налоговой базы на следующий год. Также в качестве цели налогового планирования по налогу на имущество может выступать составление бизнес-планов, например, при поэтапной сдаче строительных объектов.

Формула планирования может выглядеть следующим образом:

Ср Год Ст = (ОС на 1 января 2010 г. + ОС на 1 февраля 2010 г. + . + ОС на 1 декабря 2010 г. + ОС на 31 декабря 2010 г.) / 13 мес.

В качестве остаточной стоимости могут приниматься значения, которые рассчитываются по следующей формуле:

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость объекта — начисленная амортизация

При определении амортизации возможно пользоваться фактически начисленной амортизацией в течение года; при этом целесообразно определить амортизацию по вновь приобретаемым основным средствам.

Величина налоговой ставки по налогу на имущество устанавливается региональными законами на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно законодательству (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ) предельный размер ставки налога установлен в Налоговом кодексе РФ и не может превышать 2,2% (при этом минимальное значение налоговой ставки в НК РФ не определено). Однако Минфин России сделал вывод, что данная ставка может составлять 0% (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. N 03-05-04-01/10).

Субъекты РФ вправе на своей территории вводить дифференцированные налоговые ставки. В Москве данная ставка равна предельному максимальному значению 2,2%. При этом не запрещено вводить дифференцированные ставки. Иными словами, может быть предусмотрена не одна, а несколько видов ставок для различных категорий налогоплательщиков или в отношении определенного имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ). Пример дифференцированных ставок можно встретить во Владимирской области, где установлена общая ставка в размере 2,2%. Однако в отношении объектов социально-культурной сферы, жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые отвечают определенным условиям, ставка равна 1,1% (п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 2 Закона Владимирской области от 12 ноября 2003 г. N 110-ОЗ «О налоге на имущество организаций»).

Важным является вопрос определения места регистрации имущества для целей уплаты налога на имущество и подачи налоговой декларации. При этом расчет налога следует осуществлять по адресу, в соответствии с которым имущество поставлено на налоговый учет, соответственно:

местонахождения обособленного подразделения с отдельным балансом;

Если в организации имеется несколько филиалов, которые ведут раздельный налоговый учет и уплачивают налог на имущество, то необходимо определить налоговую ставку по каждому из обособленных структурных подразделений, а затем путем сложения результатов запланировать сумму налога. Балансодержателем имущества может являться как головная организация, так и подразделение, имеющее отдельный баланс (письма Минфина России от 26 марта 2008 г. N 03-05-05-01/20, от 20 декабря 2007 г. N 03-05-06-01/145).

Предприятия иногда сталкиваются со случаями, когда недвижимость расположена сразу в нескольких регионах, на территориях нескольких субъектов РФ или на территории субъекта и в территориальном море РФ, на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ. В случае если предприятие столкнется с подобной ситуацией, в целях расчета авансового платежа по налогу на имущество необходимо руководствоваться п. 2 ст. 376 НК РФ. В данном случае в качестве объекта для целей налогообложения оценивается только часть средней стоимости недвижимости, которая соответствует доле балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ.

Если вы только недавно прошли регистрацию в качестве юридического лица, то и в этом случае необходимо при определении среднегодовой стоимости имущества принимать во внимание период с самого начала календарного года и до его окончания. Налогоплательщику для определения размера налога необходимо рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период, учитывая количество месяцев с начала календарного года до конца отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев). Таким образом, рассчитывать налоговую базу за год нужно исходя из 12 месяцев, за отчетный период — исходя из 3 месяцев, 6 месяцев, 9 месяцев соответствующего периода, а не из количества месяцев, фактически прошедших за период работы организации.

В случае банкротства юридического лица последний раз налог будет уплачиваться на дату подписания акта сверки с налоговой инспекцией, в соответствии с которым ИФНС подтвердит отсутствие обязательств по уплате налогов. В случае проведения реорганизации, которая может происходить различными способами, в качестве последнего налогового периода для таких налогоплательщиков будет служить период с начала календарного года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). По его итогам надо рассчитать и уплатить налог на имущество, а также подать налоговую декларацию (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 386 НК РФ). Сроки уплаты налога на имущество при проведении реорганизации не изменяются (п. 2 ст. 50 НК РФ).

Читайте так же:  Образец плана финансового контроля

Долгосрочное налоговое планирование может быть осуществлено, например, на основании следующей формы.

Источник:

Оптимизация налога на имущество организации — методы и варианты.

Но минимизация одних налогов может привести к росту других, а то и штрафам со стороны налоговиков. Схемы с занижением стоимости основных средств могут обратить на себя пристальное внимание контролирующих органов. Рассмотрим оптимизацию налога на имущество на конкретных примерах.

Снижение кадастровой стоимости имущества путем переоценки

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества выше рыночной, он может заявить о ее пересмотре и установлении рыночной стоимости (ст. 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»)

К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости обязательно прикладываются следующие документы:

    справка о кадастровой стоимости недвижимости, которая подлежит оспариванию; копия правоустанавливающего документа на объект, заверенная нотариусом; отчет о рыночной стоимости; заключение эксперта в отношении отчета о рыночной стоимости.

Последние два документа подаются в бумажном и в электронном виде. Заключение составляется саморегулируемой организацией оценщиков, член которой составил отчет об установлении рыночной стоимости.

Правильно составленный отчет – залог успеха. Важно, чтобы он удовлетворял предъявляемым требованиям:

    рыночная оценка должна быть установлена на дату установления кадастровой стоимости объекта недвижимости; описание объекта оценки; использование обязательных методов оценки, определяемых федеральными стандартами; обоснование используемого оценочного подхода; анализ рынка и корректный подбор объектов-аналогов; правильный учет корректировок.

Пример. ООО «Торгово-коммерческая фирма «Дом мебели» является собственником нежилого помещения с кадастровой стоимостью 1,44 млрд руб. Фирма обратилась к оценочной компании, которая определила величину рыночной стоимости в размере 1,04 млрд руб. Общество обратилось в суд за установлением рыночной стоимости.

Суд назначил свою экспертизу, которая оценила объект в 662 млн руб. Правительство Москвы подавало апелляционные жалобы, однако суд постановил оставить в силе первое решение. В итоге новая кадастровая стоимость составила меньше половины первоначальной (постановление от 14. 12. 2015 г.

Ремонт без повышения стоимости основного средства

Повышение стоимости основного средства чревато увеличением налоговой базы для налога на имущество. Если в результате строительно-монтажных работ произошла реконструкция, модернизация, дооборудование, то стоимость здания возрастает.

Ремонт не является модернизацией, дооборудованием или реконструкцией, если согласно п.2 ст. 257 НК РФ:

    не изменились технологическое /служебное назначение здания; мощность производства не возросла, не повысились технико-экономические показатели; не повысилось качество и не изменилась номенклатура продукции; не появились новые технические возможности использования.

Стоимость ремонтных работ организация может списать в уменьшение прибыли единовременно в текущем периоде. Налоговые органы напротив, стремятся включить расходы на проведение работ в стоимость основных средств.

Пример. ООО«Кристалл — 99» провело капитальный ремонт здания на 8,5 млн руб. На эти расходы общество уменьшило налог на прибыль.

Налоговики посчитали эти работы реконструкцией, в результате которой стоимость здания должна была возрасти на указанную сумму, и соответственно увеличиться налоговая база для налога на имущество. Налоговые органы доначислили налоги, пени и штрафы. Компания не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд. Поскольку НК не содержит понятия «капитальный ремонт», суд опирался на Градостроительный кодекс и строительные нормы и положения.

Суд установил, что в результате работ:

  1. не изменились технико-экономические показатели объекта;
  2. не разрабатывалась документация по проекту реконструкции;
  3. не изменилось функциональное назначение здания.

Поэтому суд квалифицировал выполненные работы как капитальный ремонт и отменил требования налоговой инспекции.

Приобретение имущества для ликвидации

Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) предъявляет к объектам, которые используются в качестве основных средств, следующие условия:

  1. объект используется при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд или сдается в аренду;
  2. срок использования объекта больше года или обычного операционного цикла (если длительность цикла больше 1 года);
  3. объект приобретен не для перепродажи;
  4. объект способен принести выгоду в дальнейшем.

Таким образом, если организация купила объект под снос или перепродажу, а не для использования в своей деятельности, то он не учитывается в качестве основного средства. Налогом на имущество такой объект не облагается.

Налоговая инспекция провела проверку и доначислила Обществу налоги, штрафы и пени, посчитав, что объекты недвижимости должны быть учтены как основное средство. Однако суд признал решение ИФНС незаконным, т. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» и не могут быть приняты как основное средство (постановление от 17. 02. 2010 г.)

Сколько налоговых ставок предусматривает НК РФ?

Ставка налога на имущество организаций характеризуется двумя предельными значениями:

  • По объектам, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, ставка, в соответствии с НК РФ, начиная с 2016 года составляет 2%. Органами же региональных властей указанное значение может быть снижено.
  • По прочему имуществу максимальная ставка налога на имущество организаций равна 2,2%, регионы же самостоятельно определяют ее значение в пределах указанного.

Кроме того, НК РФ выделяет и другие ставки, о величине и применении которых говорится здесь.

Какая ставка действует по налогу на имущество организаций

Её устанавливают региональные власти. При этом они ограничены НК РФ Статья 380. Налоговая ставка Налоговым кодексом: при расчёте налога по среднегодовой стоимости ставка не может превышать 2,2%, по кадастровой —2 %.

В остальном субъекты вольны устанавливать свои правила: снижать ставки для всех или некоторых категорий плательщиков, а некоторых и вовсе освобождать от этого. Узнать показатели, действующие в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

Когда платить налог на имущество организаций

Сроки устанавливаются региональными властями, найти их можно в местном законе.

Кто платит налог на имущество организаций

Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.

Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:

  • На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
  • На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
  • На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.
Читайте так же:  Квартира по завещанию нужно ли платить налог

Особенности определения налоговой базы

Налоговая база в зависимости от объектов основных средств может определяться 2 способами:

  • Как среднегодовая стоимость имущества. За основу берется остаточная стоимость основных средств.

С алгоритмом ее определения предлагаем ознакомиться в статье «Налог на имущество за год — как произвести расчет?».

  • Кадастровая стоимость. Такая база в отношении российских организаций характерна:
    • для бизнес-центров;
    • торговых центров;
    • нежилых помещений;
    • жилых домов.

В статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?» дается расшифровка понятий перечисленных видов недвижимости и факторы, позволяющие применять их кадастровую стоимость.

В отношении порядка обложения налогом на имущество организаций домов, пригодных для жилья, важно сказать, что указанные объекты не являются основными средствами.

Использование кадастровой стоимости по перечисленным выше постройкам связано с наличием фактора, отраженного в материалах:

При определении базы исходя из кадастровой стоимости на практике у некоторых категорий собственников возникают вопросы:

  • У совладельцев недвижимости: как рассчитать налоговую базу каждому из собственников по его части объекта недвижимости?
  • У застройщиков: когда начинать платить налог с объекта незавершенного строительства?
  • У арендаторов: надо ли платить налог с произведенных ими неотделимых улучшений имущества арендодателя?
  • Недвижимость есть в кадастровом перечне, но ее стоимость не определена.

Как платить налог в такой ситуации, смотрите по ссылке.

Что такое налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — плата за право владеть и пользоваться недвижимостью. Это региональный сбор, основные параметры для него определяют власти субъекта в рамках, заданных федеральным законом.

Изменение налога на имущество для юридических лиц в 2018 году?

При расчете налога на имущество в 2018 году необходимо учесть, что льгота по налогу в части движимого имущества с 2018 года применяется только в случае, если власти соответствующего региона приняли закон, в котором предусмотрено применение данной льготы.

Если в 2017 году при декларировании авансов организациям разрешалось использовать бланки как по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, так и по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (Письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/12076), то начиная с отчетной кампании за 2017 год, а также по авансовым расчетам с 1 квартала 2018 года, следует использовать исключительно формуляры, утвержденные Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

О нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций читайте здесь.

Какие еще изменения налога на имущество юридических лиц вступили в силу в 2018 году, а также динамику изменений за последние 3 года, см. в материале «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество»..

Какое имущество облагается налогом

Сейчас речь идёт исключительно о недвижимости. Раньше налогом облагалось и движимое имущество, с 2019 года эту норму отменили.

Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно. Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится. В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.

Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2020 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.

  • земельные, водные участки и другие природные ресурсы;
  • памятники истории и культуры;
  • ядерные установки;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно‑технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Как и когда исчислить и уплатить налог на имущество в 2018 году?

Налоговый период по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 379 НК РФ и составляет один год. Данный период действует в отношении всех объектов обложения налогом на имущество организаций, независимо от их территориального нахождения и способа определения налоговой базы по ним. По окончании периода налогоплательщик обязан произвести исчисление суммы налога.

Правильно это сделать поможет:

Получив сумму налога к уплате, необходимо подать декларацию по налогу на имущество организаций до 30 марта года, следующего за завершившимся налоговым периодом.

С отчетной формой и порядком ее заполнения можно ознакомиться в нашем материале.

Отчетный период по налогу на имущество организаций не является обязательным элементом налогообложения. Таким образом, регионы в своих нормативных актах его могут не предусматривать.

Если же отчетный период в регионе установлен, то определяется следующими способами:

  1. По объектам с налоговой базой — среднегодовой стоимостью равен:
    • 1 кварталу;
    • полугодию;
    • 9 месяцам.
  2. С кадастровой стоимостью (с 2016 года):
    • 1 квартал;
    • 2 квартал;
    • 3 квартал.

При этом сроки представления декларации и уплаты авансовых платежей за отчетный период устанавливаются субъектами РФ.

О том, что это за сроки, читайте в материале.

Производя уплату авансовых платежей, налога, а также связанных с исчислением налога санкций, важно корректно указать все необходимые реквизиты в платежке.

Среди основных реквизитов большую роль играет КБК, для правильного указания которого рекомендуем перейти к нашей статье.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:

  • налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
  • в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.

Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Методы налога на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here