Когда подают на возмещение ндс

Важный материал по теме: "Когда подают на возмещение ндс" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Камеральная проверка декларации по НДС: последствия принятия решения о возмещении налога

Если в декларации по НДС указана сумма налога «к возмещению», налоговики обязательно потребуют представить документы, подтверждающие вычеты. В предыдущей статье, посвященной камеральной проверке, Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима», подробно рассказала о том, в каких случаях придется выполнять это требование. Но кроме декларации и подтверждающих документов, потребуется еще и заявление на зачет (возврат) налога. Об этом документе пойдет речь в настоящей статье. Кроме того, будут рассмотрены последствия нарушения налоговиками срока вынесения решения.

Заявление на зачет (возврат) налога подается в любое время

Итак, камеральная проверка прошла для компании успешно, и налоговики вынесли решение о возмещении заявленной суммы НДС. Этой суммой организация может распорядиться двумя способами: оставить в бюджете, направив на уплату будущих платежей по НДС (или другому федеральному налогу), либо вернуть из бюджета на свой расчетный счет.

Правда, право выбора у компании будет только в том случае, если у нее отсутствует недоимка по другим федеральным налогам, а также задолженность по соответствующим пеням или штрафам. Если же у организации имеется налоговый долг, налоговики сами направят сумму возмещения на его погашение. По своему усмотрению компания сможет распорядиться только разницей между суммой возмещения и суммой задолженности.

О своем выборе организация должна сообщить в инспекцию. В Налоговом кодексе РФ не уточняется, когда именно нужно подать соответствующее заявление. На наш взгляд, его можно представить в любое время. Одни компании предпочитают подавать заявление вместе с декларацией по НДС. Ведь из пункта 7 статьи 176 НК РФ следует, что решение о зачете (возврате) суммы налога принимается одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога. Получается, что инспекция на момент составления решения о возмещении уже должна знать о том, каким образом компания планирует распорядиться подтвержденной суммой возмещения. Другие организации дожидаются окончания проверки, и только после этого подают заявление на зачет (возврат) налога. Основание такое — на момент подачи декларации еще неизвестно, подтвердит инспекция сумму возмещения или нет. В любом случае затягивать с подачей заявления не стоит.

Форма такого заявления не утверждена. На практике обычно в нем указывают следующие реквизиты: наименование налогоплательщика; период, за который подана декларация по НДС; сумму возврата (если компания решила вернуть налог); номер расчетного счета налогоплательщика и дату представления декларации.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Можно ли изменить выбранный способ возмещения?

А как быть, если организация сначала написала заявление о зачете суммы возмещения в счет будущих платежей, а потом решила, что выгоднее вернуть налог из бюджета? Можно ли написать новое заявление?

Налоговый кодекс РФ не содержит предписаний по этому поводу. Обратимся к статье 176 НК РФ. В ней сказано: сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. То есть обязательное условие для возврата налога — наличие заявления. Поскольку НК РФ не запрещает изменять способ получения возмещения, полагаем, что компания может подать новое заявление, но уже на возврат налога. Правда, не исключено, что у налогоплательщика в этом случае могут возникнуть проблемы с получением денег на расчетный счет, ведь у инспекции уже есть первоначальное заявление.

Заметим, что суды признают за компаниями право изменять выбранный изначально способ возмещения налога. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 27.02.07 № 13584/06 отметил: последующее заявление налогоплательщика об изменении способа возмещения действует на будущее время, не относясь к предшествующему периоду.

В каком случае можно получить проценты за затягивание проверки

Как уже говорилось в статье «Камеральная проверка декларации по НДС: подтверждаем правомерность вычета», налоговики обязаны принять решение о возмещении в течение семи дней после окончания проверки, если они не обнаружили никаких нарушений. Но практика такова, что часто инспекторы затягивают срок ее проведения. В итоге налогоплательщику, который заявил НДС к возмещению, долгое время не известны результаты проверки. Это ведет к запоздалому возврату НДС (в случае, если сумма возмещения обоснованна). Есть ли способы, позволяющие избежать этих последствий? Можно ли считать, что после окончания трехмесячного срока, отведенного на камеральную проверку, сумма возмещения автоматически признается обоснованной?

К сожалению, так считать нельзя. Поэтому остается либо ждать, когда налоговики все-таки вынесут решение, либо обратиться в суд с иском на их бездействие.

Правда, законодатель предусмотрел компенсацию для компаний за нерасторопность налоговиков. Если инспекция нарушила срок возврата налога, то считая с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении, начисляются проценты (п. 10 ст. 176 НК РФ). Обратите внимание, что на проценты можно рассчитывать только в том случае, если организация подавала заявление о возврате. Ведь до получения этого документа инспекция не обязана возвращать сумму налога (определение ВАС РФ от 02.09.09 № ВАС-11232/09).

Если же организация подала заявление на зачет НДС в счет будущих платежей, пункт 10 статьи 176 НК РФ не применяется. В таком случае не удастся получить проценты за нарушение сроков проведения проверки и вынесения соответствующих решений. Суды подтверждают этот невыгодный для компаний вывод (постановления Президиума ВАС РФ от 05.10.04 № 5351/04, ФАС Московского округа от 07.02.08 № КА-А41/14450-07).

Есть и еще один нюанс. Из буквальной трактовки пункта 10 статьи 176 НК РФ следует, что проценты начисляются только в том случае, если по результатам проверки инспекция все-таки вынесла решение о возмещении налога. А может ли компания рассчитывать на проценты, если проверка либо вовсе не завершена и, соответственно, решение по ее итогам не вынесено, либо все это случилось гораздо позже положенного срока? Можно ли потребовать начислить проценты с того момента, когда камеральная проверка должна была завершиться?

Этот вопрос спорный. Но, к счастью, в судебной практике есть примеры положительных для налогоплательщиков решений. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 26.05.09 № КА-А40/4277-09 отметил: проценты начисляются лишь на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, и с того момента, когда она должна быть возвращена в силу закона, если бы налоговый орган своевременно принял надлежащее решение.

Поэтому, если налоговики затягивают с вынесением решения по проверке, советуем намекнуть им на проценты за несвоевременный возврат налога. Например, в заявлении на возврат налога можно сделать приписку такого содержания: «в случае нарушения сроков окончания камеральной проверки и возврата налога, мы будем вынуждены требовать уплаты процентов в соответствие с пунктом 10 статьи 176 НК РФ».

Можно ли не платить НДС, если по прошлому кварталу НДС был «к возмещению»?

Некоторые организации полагают, что если за предыдущий квартал НДС в декларации был указан «к возмещению», а за текущий квартал сумма НДС получается «к уплате», то можно самостоятельно «зачесть» суммы, не дожидаясь окончания камеральной проверки по предыдущей декларации. На самом деле это мнение ошибочно.

Дело в том, что с 1 января 2007 года возврат (зачет) суммы НДС, указанной в декларации «к возмещению», осуществляется только после камеральной проверки декларации. Это следует из пункта 1 статьи 176 НК РФ. В нем сказано: «после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки».

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет общая совместная собственность

Таким образом, сначала инспекция в рамках камеральной проверки должна удостовериться в том, что заявленная сумма возмещения обоснованна. После этого можно говорить о том, что эта сумма подтверждена. Если же компания до получения решения о возмещении налога за предыдущий период, уменьшит на эту сумму НДС по декларации «к уплате», велика вероятность, что налоговики не одобрят такие действия. Инспекторы могут списать с расчетного счета компании суммы НДС по декларации, в которой налог указан «к уплате». Такие прецеденты уже были. Причем судьи поддерживали налоговиков (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.07.08 № Ф04-3647/2008(6595-А45-41)).

И в заключение отметим еще один важный момент. Если компания не перечислит НДС за период, в котором налог получился «к уплате», а впоследствии инспекция вынесет решение о возмещении НДС по предыдущей декларации (и сумма возмещения покроет сумма недоимки), пени за неуплату НДС начисляться не должны. Это следует из пункта 5 статьи 176 НК РФ.

Источник:

Возмещение НДС 2019: коротко о важном

Если сумма вычетов в декларации по НДС превышает сумму исчисленного налога, НДС подлежит возмещению, т.е. налогоплательщик может получить денежные средства из бюджета или зачесть их в счет следующих платежей. Мы расскажем, как это сделать.

Каковы особенности налогообложения участников ВЭД?

Для операций по экспорту товаров, а также по международным перевозкам и многим другим услугам и работам, связанным с ВЭД, законодатель установил ставку НДС 0% при условии представления в налоговый орган определенного комплекта документов, подтверждающих экспортную операцию.

В то же время налогоплательщику предоставлено право принять к вычету НДС, который был предъявлен ему при приобретении товаров, работ, услуг, задействованных в экспортных операциях или уплачен при ввозе товаров на территорию РФ. В результате может образоваться сумма возмещения НДС.

Существует ли ускоренный порядок возмещения НДС?

НК РФ предусматривает возможность вынесения решения о возмещении НДС до завершения камеральной проверки, т.е. в ускоренном порядке. В данном случае речь идёт о заявительном порядке возмещения. Причем еще в 2017 году значительно расширился перечень налогоплательщиков, которые могут этим порядком воспользоваться.

Каким способом можно получить НДС обратно?

Налоговым законодательством предусмотрено два способа возмещения НДС:

  1. Возврат НДС на расчётный счёт налогоплательщика.
  2. Зачёт НДС в счёт будущих платежей по налогам.

Выбранный способ возмещения налогоплательщик указывает в заявлении, которое представляет в налоговый орган. Заявление может быть подано в письменном виде или в электронной форме (с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) (п.6 ст.176 НК РФ).

Отражение возврата НДС в учете

С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению — это дебетовое сальдо по счету 68.2.

Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС.

Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам

Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 — 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ). Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:

Возврат на расчетный счет по вашему заявлению

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если деньги поступили из бюджета несвоевременно, бизнесмен имеет право на проценты. Проводки в этом случае будут следующие:

ДТ 76.5 — КТ 91.1 — начисление
ДТ 51 – КТ 76.5 — поступления

Доход в виде процентов из бюджета не отражается в налоговом учете (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), равный в общем случае 20% от начисленных процентов:

ДТ 68.4.2 — КТ 99.ПНА

Вернут ли НДС, если по результатам проверки будут замечания?

Да вернут, если для этого есть основания, но придется ждать дольше, чем 7 дней.

Потому что если налоговым органом были выявлены нарушения – составляется акт камеральной проверки (п.3 ст.176 НК РФ). Рассмотрение акта и материалов проверки и последующее вынесение решения производится в порядке, предусмотренном статьями 100–101 НК РФ.

По итогам рассмотрения результатов камеральной налоговой проверки налоговый орган выносит одновременно два решения (п.3 ст.176 НК РФ):

  • решение о возмещении НДС (полностью или в части) или об отказе в возмещении НДС (полностью или в части);
  • решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ускоренный возврат НДС

Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС — весьма непростой и длительный процесс.

Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.

Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:

  1. Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
  2. На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
  3. Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.

Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:

  1. Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
  2. Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.

Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент — это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.

Могут ли возникнуть какие-либо риски?

Возможные риски лежат в области подтверждения вычета НДС. Если в декларации по НДС заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (п.8 ст.88 НК РФ). Особенно тщательно налоговый орган проверяет реальность совершения хозяйственной операции по­ при­обре­тению товаров (работ, услуг).

Проводя проверку налоговые органы, как правило, запрашивают информацию у контрагентов-поставщиков, чтобы убедиться в реальности операции. Взаимоотношения с неблагонадежным контрагентом может стать одной из причин для отказа в возмещении НДС. Чтобы снизить риски необходимо тщательно подходить к проверке своих контрагентов и оформлению документов.

Читайте так же:  Провести налоговую проверку предприятия

Подробнее об ответственности за контрагента читайте в статье.

Как образуется НДС к возмещению?

НДС к возмещению = НДС к вычету – исчисленный НДС.

Обычно, право на возмещение НДС возникает при совершении налогоплательщиком экспортных операций. Но НДС к возмещению может появиться разово, к примеру, в результате приобретения организацией дорогостоящего оборудования, строительства объекта, во время начала нового бизнеса.

Сумма НДС к возмещению отражается в налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Порядок возмещения НДС регулируется ст.176 НК РФ.

Кто может воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС?

Правом на заявительный порядок обладают:

Организации, которые за три календарных года, предшествующих году подачи заявления на ускоренный возврат, уплатили в совокупности не менее 7 миллиардов рублей следующих налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ, и налоговыми агентами.

Позиция финансовых органов
Суммы налога на добавленную стоимость, возмещенные налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 НК РФ, при расчете совокупной суммы налогов в целях применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость не учитываются (письмо Минфина России от 31.08.2017 №03-07-11/55788).

  • Налогоплательщики при наличии банковской гарантии на возмещаемую сумму НДС. Банковская гарантия означает, что банк берёт на себя обязательство уплатить по требованию налогового органа в бюджет сумму НДС за налогоплательщика в случае, если право налогоплательщика на возмещение НДС не подтвердится. При этом нормы НК РФ предъявляют особые требования к банковской гарантии.
  • Налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством. В этом случае обязательство вернуть неправомерно возмещенную сумму НДС в бюджет берёт на себя поручитель. НК РФ установлены требования к поручителю.
  • Налогоплательщики-резиденты территории опережающего социально-экономического развития и налогоплательщики-резиденты свободного порта Владивосток.
  • Какие документы нужно предоставлять для возмещения НДС при экспорте товаров?

    Основными документами в данном случае являются:

    • таможенная декларация;
    • контракт;
    • товаросопроводительные документы.

    Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение

    Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.

    Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

    При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.

    В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

    Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.

    В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).

    Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.

    Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).

    Как воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС?

    Нужно подать соответствующее заявление. Это заявление должно быть подано не позднее 5 рабочих дней со дня подачи налоговой декларации, в которой отражен НДС к возмещению (п.6 ст.6.1 и п.7 ст.176.1 НК РФ).

    В заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет полученную сумму возмещения НДС, а также уплатить проценты за её использование, если решение о возмещении налога будет отменено полностью или частично.

    Налоговый орган рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и принимает решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (п.8 ст.176.1 НК РФ).

    Порядок возмещения НДС из бюджета

    Процедура начинается с подачи декларации, содержащей сумму к возврату. Далее в рамках камеральной проверки с помощью системы «АСК НДС-2» инспекторы сверяют данные декларации с информацией, полученной от контрагентов.

    При выявлении несоответствий налоговики запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Также они имеют право при наличии должных оснований провести осмотр помещений, связанных с коммерческой деятельностью заявителя (ст. 92 НК РФ).

    Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    В общем случае камеральная проверка по НДС не может продолжаться более двух месяцев. Но если выявлены нарушения, то этот срок может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

    При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.

    Кто может возместить НДС

    Возможность возместить НДС из бюджета основана на принципе расчета этого обязательного платежа. Напомним, налог на добавленную стоимость к уплате определяется как разность между начислениями от реализации и «входным» НДС от поставщиков.

    Понятно, что указанная разность может быть и отрицательной. Например, компания произвела крупные закупки сырья или товаров, но не успела выпустить продукцию или продать товар в этом же квартале.

    Нередко «отрицательный НДС» возникает у экспортеров. Они приобретают необходимые для бизнеса материальные ценности и услуги, облагаемые НДС в «обычном» порядке, а затем реализуют конечную продукцию по льготной нулевой ставке. Получается, что в «предельном» случае (при работе только на экспорт) такой бизнесмен может возместить весь «входной» НДС.

    Какие есть риски при возврате НДС?

    Возмещение НДС – это право налогоплательщика на возврат налога из бюджета. Этим обусловлено повышенное внимание инспекции к сумме НДС к возмещению, особенно когда речь идёт о крупных суммах. Основные риски лежат в области подтверждения вычета НДС.

    Во-первых, налогоплательщик должен будет представить в налоговый орган документы, подтверждающие реальную хозяйственную операцию, в результате которой ему был предъявлен НДС. Отсутствие первичных документов или счетов-фактур влечёт за собой однозначный отказ в признании вычетов, а, следовательно, и в возмещении НДС в соответствующей сумме.

    Позиция судебной практики
    Пункт 7 ст.166 НК РФ указывает на возможность определить сумму налога расчетным методом в случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы. Однако это правило не может быть отнесено к вычетам, применение которых регулируется ст. 171, 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов.

    Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком (Определение Верховного суда от 30.05.2017 №309-КГ17–2622).

    Читайте так же:  Обжалование постановления дтп в суде

    Во-вторых, операции, по которым НДС принимается к вычету, должны быть реальными, а контрагенты налогоплательщика не иметь признаков недобросовестных контрагентов. С 19.08.2017 вступила в силу ст.54.1 НК РФ, которая закрепила случаи, когда получение налогоплательщиком налоговой выгоды (в том числе в форме возмещения по НДС) является необоснованным.

    Чтобы снизить риски налогоплательщиком следует соблюдать следующие требования:

    • не допускать искажений сведений о фактах хозяйственной жизни;
    • деловой целью сделки не должна быть неуплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (иными словами, сделка не может быть совершена только с целью принять в будущем НДС по ней к вычету или получить какую-либо иную налоговую выгоду);
    • сделка должна быть исполнена лицом, с которым заключен договор или лицом, которому обязательство передано по договору или закону.

    Проводя проверку, налоговые органы, как правило, запрашивают информацию у контрагентов-поставщиков, чтобы убедиться в реальности операции, фактическом её совершении именно этим контрагентом. И если подтвердить операцию не получается, или поставщик отказывается выходить на связь — это может стать одной из причин для отказа в возмещении НДС.

    Чтобы снизить риски необходимо тщательно подходить к проверке своих контрагентов и оформлению документов по хозяйственной операции. С другой стороны, при взаимодействии с налоговым органом важно грамотно выстроить общение, сформировав комплект документов, который сможет наиболее ясно и непротиворечиво показать операцию, в результате которой образовался НДС к возмещению.

    В чем заключаются особенности возмещения НДС при экспорте товаров?

    Отдельно следует выделить ситуацию, когда НДС возмещается участниками ВЭД. В этой ситуации сумма НДС к возмещению возникает за счёт того, что НК РФ для экспорта предусмотрена ставка НДС 0% (с 2018 года от применения ставки 0% при экспорте в некоторых случаях можно отказаться).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В тоже время налогоплательщику предоставлено право принять к вычету НДС, который был предъявлен ему при приобретении товаров, работ, услуг, задействованных в экспортных операциях, или уплачен при ввозе товаров на территорию РФ. В результате может образоваться сумма НДС к возмещению.

    Как мы уже говорили, особенностью возмещения НДС в данной ситуации является то, что налогоплательщик должен не только подтвердить вычеты по НДС, но и представить обязательный комплект документов по экспортной операции, предусмотренный ст.165 НК РФ.

    Порядок возмещения НДС (что для этого необходимо)

    Говоря простым языком право на возмещение НДС возникает тогда, когда сумма вычетов по НДС становится больше, чем сумма исчисленного налога. Чаще всего это случается при экспортных операциях (в результате применения ставки 0 %). Однако и на внутреннем рынке возможна ситуация, когда сумма вычетов превы­шает НДС с реализации.

    Для возмещения НДС, указанного в декларации, необходимо представить заявление о возврате или зачете НДС. По требованию инспекции нужно быть готовым представить полный комплект документов, под­твержда­ющих сумму заявленных в декларации вычетов. На основании декла­рации инспекция проводит камеральную проверку и если не выявит нарушений, принимает решение о возмещении НДС.

    Для возврата всей суммы НДС, заявленной к возмещению у налогоплательщика не должно быть недоимки по налогам. В противном случае — возмещаемый НДС будет зачтен в погашение указанной суммы, и только незачтенная часть может быть возвращена налогоплательщику.

    Если решение о возмещении НДС принято, когда его вернут?

    Фактический срок возврата/зачёта НДС зависит от момента подачи налогоплательщиком заявления о возврате/зачёте НДС:

    • Если соответствующее заявление было подано налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией или до момента вынесения решения о возмещении, налоговый орган одновременно с решением о возмещении принимает решение о возврате/зачёте.
    • Если же заявление не было подано в указанные сроки, то налоговый орган принимает решение о возврате/зачёте суммы НДС в течение месяца с момента подачи заявления (т.е. в общем порядке, предусмотренном для возврата/зачёта налога) (п.11.1 ст.176 НК РФ).

    На следующий день после вынесения решения о возврате налоговый орган направляет поручение в территориальный орган Федерального казначейства, который, в свою очередь, в течение 5 рабочих дней с даты получения поручения осуществляет возврат НДС на указанный налогоплательщиком счёт (п.7 и 8 ст.176 НК РФ).

    Позиция высших судов
    Если в срок, установленный п.2 ст.176 НК РФ, решение о возмещении налога не принимается в связи с выявлением нарушений законодательства о налогах и сборах, однако впоследствии соответствующие выводы признаются ошибочными, в том числе судом, проценты также подлежат начислению, (…) начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой должно было быть вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога (п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33).

    Подведем итог

    Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма вычетов за период превышает сумму начислений.

    Процедура возмещения — сложная и длительная, даже при отсутствии вопросов она продолжается около 2,5 месяцев.

    Чтобы пройти этот «квест» без проблем, нужно очень внимательно проверять контрагентов и полученные от них документы.

    Источник:

    Возмещение НДС из бюджета

    Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе. Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.

    Кто и при каких условиях может возместить НДС

    Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. Т.е. речь идет только о бизнесменах, которые работают на общей системе. Все «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, лишены такой возможности.

    Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.

    Общие условия для возмещения «вытекают» из принципа расчета НДС. При каждой реализации налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в которой выделяется сумма налога, исходя из применяемой ставки.

    При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.

    Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается — при перечислении предоплаты поставщикам.

    По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.

    А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.

    В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:

    1. Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
    2. Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.
    Читайте так же:  Срок уплаты штрафа по решению налогового органа

    Порядок возмещения НДС

    Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.

    Прежде чем начать процедуру возмещения – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.

    Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.

    Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры. Нужно быть готовым к тому, что налоговики проверят с помощью автоматизированной системы «АСК НДС-2» каждого вашего поставщика и покупателя. Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.

    Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.

    Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.

    Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.

    Также надо помнить, что перед возвратом инспектора автоматически проведут зачет. Они «закроют» за счет переплаты сформировавшуюся ранее недоимку не только по НДС, но и по другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

    Кроме того, налогоплательщик может добровольно зачесть возмещаемую сумму в счет будущих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

    Сроки возврата НДС

    При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты

    1. При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство. Перечисление средств производится еще в течение 5 дней. Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 12 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но обычно чиновники «тянут» до последнего дня.
    2. Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 12 дней.
    3. Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:

    А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.

    Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев. Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту. Еще через 10 дней – выносится решение, и через 5 дней после него казначейство перечисляет деньги.

    В итоге срок для возврата налога затягивается до 5 месяцев.

    (3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 5 дней)

    Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление, причем оно должно быть получено налоговиками до вынесения решения. В противном случае возврата денег придется ждать еще месяц (п. 11.1 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).

    При нарушении установленных сроков, бизнесмен имеет право получить не только сумму возмещенного налога, но и проценты за просрочку, рассчитанные из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

    Как можно возместить налог быстрее

    Как было показано выше, возврат НДС из бюджета — весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он занимает почти 2,5 месяца.

    Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.

    В этом случае деньги можно получить уже через 15 дней после сдачи декларации. На каждый из этапов (подача заявления, рассмотрение его в ИФНС и перечисление средств казначейством) закон отводит по 5 дней.

    На ускоренный возврат НДС могут рассчитывать:

    1. Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
    2. Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант — соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
    3. Резиденты территорий опережающего экономического развития. Они могут получить эту льготу, если предоставят поручительство управляющей компании, уполномоченной Правительством РФ.

    Ускоренное возмещение не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить пени, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17. ст. 176.1 НК РФ).

    Вывод

    Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.

    Перед тем, как подавать документы на возврат, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.

    В общем случае процедура возврата может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.

    Однако в отдельных случаях возможен и ускоренный порядок – в течение 15 дней.

    Источник:

    Как возместить НДС в 2018 году

    Право на возмещение НДС возникает у налогоплательщика в ситуации, когда сумма налога к вычету, образовавшаяся по итогам налогового периода, превышает сумму исчисленного налога. Получившаяся разница и является суммой налога к возмещению.

    При этом если у Вас есть право – это еще не значит, что НДС будет Вам возвращен. Наша компания давно занимается возвратом НДС. Сегодня хотим поделится ответами на часто задаваемые вопросы.

    Какие документы могут потребоваться для возмещения НДС?

    Если в декларации по НДС указаны операции, облагаемые по ставке 0%, то для подтверждения нулевой ставки НДС одновременно с представлением декларации налогоплательщик должен приложить пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку налога. Перечень таких документов приведен в ст.165 НК РФ и зависит от вида внешнеэкономической операции.

    Кроме того, налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие вычеты по НДС (п.8 ст.88 НК РФ).

    Налоговый орган может затребовать и иные документы, чтобы составить общее представление о деятельности налогоплательщика. Однако их представление остается на усмотрение налогоплательщика.

    Совет эксперта
    Каждый запрос налоговой необходимо оценивать индивидуально с точки зрения того: может ли каждый конкретный запрашиваемый документ помочь налогоплательщику подтвердить перед инспекцией операцию в результате которой образовался вычет НДС. Основное правило: полный комплект документов для подтверждения вычетов НДС должен давать ясное представление об осуществленной хозяйственной операции.

    Какие нужны документы для возмещения НДС?

    Если в декларации по НДС указаны операции, облагаемые НДС по ставке 0%, то для подтверждения нулевой ставки НДС одновременно с представлением декларации налогоплательщик должен приложить пакет документов, под­тверждаю­щих право на нулевую ставку налога. Перечень таких документов приведен в ст.165 НК РФ и зависит от вида внешнеэкономической операции.

    Читайте так же:  Сколько возврат налога за учебу

    Перечень документов, которые подтверждают правомерность заявленных вычетов, а значит и сумму НДС, подлежащую возмещению, налоговый орган указывает в Требовании о представлении документов. Как правило налоговые органы истребуют:

    • договор;
    • первичные документы;
    • счета-фактуры;
    • книгу продаж;
    • книгу покупок.

    Условия возмещения НДС из бюджета

    Одного превышения «входного» налога над «исходящим» для возмещения НДС еще недостаточно. Необходимо выполнить еще ряд важных условий:

    1. Право на возмещение НДС имеют только его плательщики. Те, кто используют спецрежимы, в общем случае не могут рассчитывать на получение налога из бюджета, даже если производят закупки, включающие в себя сумму НДС. Вычет для «сперцрежимников» возможен в особых ситуациях и только для налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ).
    2. Приобретаемые материальные ценности или услуги должны использоваться для коммерческой деятельности, причем именно в той части, которая облагается НДС.
    3. Указанные выше объекты (услуги) должны быть оприходованы.
    4. По каждой закупке должен быть получен счет-фактура, оформленный должным образом (ст. 169 НК РФ).

    На основании чего принимается решение о возврате НДС?

    Решение о возмещении НДС принимается налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой отражена сумма НДС к возмещению. Камеральная проверка проводится по общим правилам, установленным НК РФ (п.8 ст.88 НК РФ).

    Вынесение налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки решения о возмещении НДС становится основанием для возврата/зачёта НДС.

    Как вернуть НДС без проблем

    Предусмотренный законом регламент возврата НДС весьма непрост. Но необходимо учитывать еще и то, что налоговики в принципе не расположены к тому, чтобы возвращать средства из бюджета, даже при наличии законных оснований.

    У каждой налоговой инспекции есть план по суммам возврата и перевыполнение этих показателей, мягко говоря, не приветствуется вышестоящими органами. Поэтому чиновники будут всячески затруднять процесс возмещения НДС.

    Привлечь внимание проверяющих может не только сумма к возмещению, но и слишком высокий процент вычетов, даже при уплате налога. Инспекторы сравнивают долю вычетов в декларации со средней по региону. В 4 квартале 2018 года безопасный уровень по РФ в среднем составил 87%, а по большинству регионов колебался в диапазоне 80-95%. Узнать точные цифры по своему субъекту РФ вы можете на сайте регионального управления ФНС РФ.

    Бизнесмена, подавшего декларацию «к вычету» могут вызвать на комиссию и попытаться «убедить» внести нужные налоговикам исправления. Законных оснований для таких требований у чиновников нет, и если налогоплательщик уверен в своей правоте, то он может их игнорировать.

    Далее в рамках проверки налоговики будут задавать множество вопросов, сомневаться в достоверности документов, в реальности контрагентов и т.п. Здесь важно, чтобы все поставщики, указанные в декларации, были реально существующими компаниями, платили налоги и сдавали отчетность. И, наконец, даже если решение о возврате уже принято, чиновники могут затягивать его исполнение.

    Часто отстоять свои права налогоплательщикам удается только в суде. Поэтому многие бизнесмены «опасаются» заявлять вычеты, особенно, если речь идет о крупных суммах.

    При этом средства компании или вообще «замораживаются» в бюджете или, в лучшем случае, вычеты «размазываются» и переносятся на следующие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последний вариант лучше, чем полный отказ от возмещения, но все равно — деньги возвращаются в оборот позднее и их стоимость снижается в силу инфляции.

    Наши клиенты свободны от всех перечисленных сложностей. Уже на этапе проверки договоров мы гарантируем исключение не только налоговых, но также финансовых и репутационных рисков. Не имеющий аналогов способ работы с «первичкой» позволяет оперативно и аргументированно отвечать на все вопросы проверяющих.

    Кроме того, мы полностью сопровождаем процедуру возмещения и решаем все возникающие проблемы.

    Сколько нужно ждать, чтобы приняли решение о возврате НДС?

    Общий срок для проведения камеральной проверки составляет 3 месяца (п.2 ст.88 НК РФ).

    При этом Камеральная проверка может быть окончена раньше. В отношении налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по НДС, которым Системой управления рисками АСК «НДС» присвоен низкий или средний уровень налогового риска, камеральная налоговая проверка может быть завершена до истечения трехмесячного срока.

    Однако, для сокращения срока только отнесения к низкой иди средней группе риска недостаточно. В дополнении к этому налогоплательщик должен соответствовать одному из следующих условий:

    1. Сумма НДС, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за 3 предшествующих года.
    2. 90% заявленных вычетов по НДС должны образоваться в результате операций с контрагентами, которым присвоен низкий уровень риска (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/[email protected] «Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам»).

    Какой срок возмещения НДС?

    На проверку декларации налоговому органу отведено 2 месяца. Но в случае, если инспекторы обнаружат признаки, указывающие на возможные ошибки и нарушения камеральная проверка декларации по НДС может быть продлена до трех месяцев на основании решения руководителя (заместителя) ИФНС (п.2 ст.88 НК РФ).

    Если нарушений не будет выявлено, в течение 7 рабочих дней после завершения проверки налоговый орган принимает решение о возмещении.

    При этом срок фактического возврата налога будет зависеть от момента направления вами заявления о возврате:

    • если такое заявление подать до принятия решения о возмещении, например, вместе с декларацией по НДС, то инспекция должна будет принять решение о возврате (зачете) одновременно с решением о возмещении НДС. На следующий день она направит поручение казначейству на возврат налога, а казначейство вернет налог в течение пяти рабочих дней на счет налогоплательщика (п.7 и 8 ст.176 НК РФ).
    • если же заявление будет подано после принятия решения о возмещении, то у инспекции будет еще месяц на возврат (п.11.1 ст.176 НК РФ).

    Сейчас существует также возможность ускоренного возмещения НДС, до завершения проверки декларации — на основании заявительного порядка (ст.176.1 НК РФ). Воспользоваться этой возможностью могут только налого­платель­щики, соответствующие определенным требованиям, в том числе к общей сумме налогов, уплаченной за 3 последних года (не менее 2 млрд. руб.), или при условии представления обеспечения в виде банковской гарантии или поручительства «очень солидного» налогоплательщика.

    Самый верный способ избежать проблем и сделать процедуру возмещения НДС наиболее комфортной — обратиться к профес¬сионалам. Юристы ООО «Правовест аудит» имеют многолетний опыт сопро¬вождения возмещения НДС. Они помогут вам в формировании комплекта документов и взаимодействии с инспекцией, грамотно проведут вас через все этапы возмещения НДС.

    Источник:

    Возмещение НДС из бюджета

    НДС — это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.

    Как можно избежать рисков при возмещении НДС?

    Снизить возможные риски и провести возмещение НДС наиболее быстро и безболезненно Вы можете воспользовавшись услугами профессионалов. Для Вашего удобства Сбербанком совместно с ПравовестАудит был создан сервис «Возмещение НДС при экспорте».

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник:

    Источники

    Когда подают на возмещение ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here