Изменение решения о выплате дивидендов

Важный материал по теме: "Изменение решения о выплате дивидендов" с полным раскрытием сопутствующих вопросов. Если у вас есть дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться за помощью к дежурному юристу.

Изменение решения о выплате дивидендов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Единственным акционером акционерного общества является ООО. В июне 2019 года общество приняло решение о выплате дивидендов по результатам 2018 года, то есть решили на дивиденды направить только часть чистой прибыли, а оставшуюся прибыль направить на развитие общества. Дивиденды выплачены в установленный законом срок. ООО (акционер) решило вновь выплачивать дивиденды по результатам 2018 года, но теперь уже поквартально.
Законно ли это, ведь в июне 2019 года за 2018 год прибыль распределена и дивиденды выплачены?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принятие решения единственным акционером об использовании ранее направленной на развитие общества части прибыли по результатам 2018 года (предыдущего периода) для выплаты дивидендов поквартально в 2019 году не противоречит действующему законодательству.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Странцова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

30 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник:

Изменение решения о выплате дивидендов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

У общества осталась нераспределенная прибыль прошлых лет в размере 20 млн. руб. В апреле 2018 года участники приняли решение выплатить дивиденды участникам в размере 5 млн. руб., а остальную прибыль оставить нераспределенной. Вправе ли участники в мае 2018 года принять решение о выплате дивидендов из оставшейся нераспределенной части прибыли (15 млн. руб.)? Возможно ли неоднократно принимать решение о распределении между участниками прибыли ООО за прошлые годы, если первоначальным решением она была распределена не полностью?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник:

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.
Читайте так же:  Налог на землю в бюджете

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Что такое дивиденды

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 20 марта 2012 г. N Ф03-707/12 по делу N А51-6214/2011 (ключевые темы: выплата дивидендов — дополнительное решение — Закон об акционерных обществах — решение общего собрания — финансовый год)

г. Хабаровск
20 марта 2012 г. А51-6214/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 13 марта 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 20 марта 2012 года.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

Судей: М.М.Саранцевой, А.А.Шведова

от ответчика: Фомичев В.А. — генеральный директор; Краснощ,ков П.Е., представитель, доверенность от 14.10.2011 N ТМ/218/11

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу

закрытого акционерного общества «Транспортно-экспедиторская компания «ТЭКО»

на решение от 10.10.2011, дополнительное решение от 24.10.2011, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2011

по делу N А51-6214/2011

Арбитражного суда Приморского края

Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Э.Э.Падин, в апелляционном суде судьи: О.Ю.Еремеева, Т.А.Солохина, Е.Л.Сидорович

По иску Шевченко Людмилы Леонидовны

к закрытому акционерному обществу «Транспортно-экспедиторская компания «ТЭКО»

о признании недействительным решения

Шевченко Людмила Леонидовна обратилась в Арбитражный суд Приморского края с иском к закрытому акционерному обществу «Транспортно-экспедиторская компания «ТЭКО» (ОГРН 1022501290426, 690091, Приморский край, г. Владивосток, ул. Луцкого, 21) (далее — ЗАО «ТЭКО», общество) о признании недействительным и отмене решения внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «ТЭКО» от 04.03.2011 об отмене решения годового собрания акционеров ЗАО «ТЭКО» от 30.05.2007 о выплате дивидендов по итогам 2006 года.

Иск обоснован нарушением при принятии указанного решения положений статей 42, 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об акционерных обществах), а также нарушением прав и причинением убытков истцу, являющемуся акционером ЗАО «ТЭКО».

Решением суда от 10.10.2011 (с учетом дополнительного решения от 24.10.2011) иск удовлетворен. Решение внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «ТЭКО» от 04.03.2011 по вопросу повестки собрания N 1 об отмене незаконного решения годового общего собрания акционеров ЗАО «ТЭКО» от 30.05.2007 о выплате дивидендов по итогам 2006 года признано недействительным.

Судебный акт мотивирован наличием обязанности общества выплатить объявленные по акциям дивиденды и отсутствием правовых оснований к отмене ранее принятого решения о выплате дивидендов.

Постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2011 решение от 10.10.2011 и дополнительное решение от 24.10.2011 в части взыскания с ЗАО «ТЭКО» государственной пошлины в бюджет оставлено без изменения по тем же основаниям.

В кассационной жалобе ЗАО «ТЭКО» просит решение от 10.10.2011, дополнительное решение от 24.10.2011 в части взыскания с общества государственной пошлины в бюджет, постановление от 12.12.2011 отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований Шевченко Л.Л.

В обоснование жалобы заявитель привел доводы о том, что судами не установлено, какие нормы закона нарушены ответчиком при принятии оспариваемого решения, а также, какие права и законные интересы Шевченко Л.Л. как акционера общества нарушены. Заявитель полагает, что отмена собранием акционеров ошибочного решения о выплате дивидендов не может быть признана нарушением закона, поскольку вопрос о дивидендах является исключительной прерогативой общего собрания акционеров. Заявитель указывает на нерассмотрение судом заявления ответчика о фальсификации договора цессии от 03.03.2011 в нарушение статьи 161 АПК РФ. Кроме того, ссылается на то, что Шевченко Л.Л. утратила право требования суммы дивидендов в силу прямого указания закона: пункта 4 статьи 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)».

В отзыве на кассационную жалобу Шевченко Л.Л. выражает несогласие с приведенными в ней доводами и просит в удовлетворении жалобы отказать. При этом истцом заявлено ходатайство об отложении судебного заседания в связи с невозможностью его участия, а также участия его представителя в связи с занятостью последнего в ином судебном заседании.

Указанное ходатайство судом кассационной инстанции отклонено в соответствии со статьей 158 АПК РФ в связи с отсутствием уважительных причин невозможности явки истца либо его представителя в судебное заседание кассационной инстанции.

В судебном заседании кассационной инстанции представители ЗАО «ТЭКО» поддержали приведенные в кассационной жалобе доводы и просили е, удовлетворить.

Истец и его представитель, надлежаще извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в заседании суда кассационной инстанции участия не принимали.

Читайте так же:  Налоговые вычеты какие

Проверив законность обжалуемых судебных актов, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа не усматривает предусмотренных статьей 288 АПК РФ оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 30.05.2007 общим собранием акционеров ЗАО «ТЭКО» принято решение, в том числе об утверждении порядка распределения прибыли по результатам 2006-го финансового года и направлении всей чистой прибыли ЗАО «ТЭКО» по итогам 2006-го года в размере 5 413 000 руб. на выплату дивидендов.

В дальнейшем 30.07.2007 акционерам ЗАО «ТЭКО» направлено письмо, в котором генеральный директор ЗАО «ТЭКО» сообщил об отсутствии у общества возможности выполнить свои обязательства по выплате акционерам дивидендов в установленный законодательством срок, в связи с тем, что выплата дивидендов в полном объеме приведет к образованию признаков несостоятельности (банкротства) общества.

Впоследствии внеочередным общим собранием акционеров ЗАО «ТЭКО», состоявшимся 04.03.2011, принято решение об отмене незаконного решения годового общего собрания акционеров от 30.05.2007 о выплате дивидендов по итогам 2006 года.

Считая решение общего собрания акционеров общества от 04.03.2011 незаконным и нарушающим права акционера, Шевченко Л.Л. обратилась в арбитражный суд с настоящим иском.

В соответствии с пунктом 7 статьи 49 Закона об акционерных обществах акционер вправе обжаловать в суд решение, принятое общим собранием акционеров с нарушением требований настоящего Федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, устава общества, в случае, если он не принимал участия в общем собрании акционеров или голосовал против принятия такого решения и таким решением нарушены его права и (или) законные интересы. Суд с учетом всех обстоятельств дела вправе оставить в силе обжалуемое решение, если голосование данного акционера не могло повлиять на результаты голосования, допущенные нарушения не являются существенными и решение не повлекло за собой причинение убытков данному акционеру.

Согласно пункту 1 статьи 42 Закона об акционерных обществах общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.

Статьей 43 Закона об акционерных обществах установлены ограничения на выплату дивидендов, которые определяют случаи невозможности как принятия обществом решения (объявления) о выплате дивидендов по акциям, так и выплату объявленных дивидендов по акциям (пункты 1, 4 статьи 43).

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, арбитражные суды установили, что ответчиком не представлены доказательства наличия ограничений, предусмотренных статьей 43 Закона об акционерных обществах, при принятии 30.05.2007 решения общим собранием акционеров ЗАО «ТЭКО» о выплате дивидендов.

При этом суды с учетом положений указанных выше норм права пришли к правильным выводам о том, что после принятия решения общим собранием о выплате дивидендов общество считается объявившим о выплате дивидендов и с этого момента право общества переходит в обязанность.

Более того, суды правомерно указали на то, что тяжелое финансовое положение общества, на которое ссылается ответчик, не является основанием для отмены решения о выплате дивидендов и прекращения обязанности общества по выплате ранее объявленных дивидендов в силу пункта 4 статьи 43 Закона об акционерных обществах.

Указанный вывод судов согласуется с разъяснениями Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах».

С учетом установленного, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что отмена ранее принятого решения о выплате дивидендов, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением общества противоречит статьям 42, 43 Закона об акционерных обществах, нарушает права акционера общества Шевченко Л.Л., которая на основании договора уступки прав требования от 03.03.2011 приобрела право требования дивидендов от ЗАО «ТЭКО» за 2006 год у бывшего акционера общества Мовчан С.В., и правомерно удовлетворили заявленные исковые требования.

Доводы заявителя жалобы о том, что судами не установлено, в чем выражается нарушение прав акционера Шевченко Л.Л. и какие нормы права нарушены оспариваемым решением общего собрания акционеров общества противоречат материалами дела, опровергаются содержанием судебных актов, поэтому подлежат отклонению судом кассационной инстанции.

Ссылка заявителя жалобы на то, что отмена собранием акционеров ошибочного решения о выплате дивидендов не может быть признана нарушением закона также подлежит отклонению судом кассационной инстанции, так как судами не установлены обстоятельства, ограничивающие право общества на принятие решения о выплате дивидендов на 30.05.2007. Кроме того, с момента объявления обществом о выплате дивидендов оно становится обязанным по отношению к своим акционерам и не может произвольно отменить ранее принятое решение.

Довод заявителя жалобы о нерассмотрении судом заявления ответчика о фальсификации истцом договора цессии от 03.03.2011 опровергается материалами дела. Указанное заявление было рассмотрено и отклонено апелляционным судом.

Подлежит отклонению и довод заявителя жалобы о том, что Шевченко Л.Л. утратила право требования суммы дивидендов в связи с пропуском срока на его предъявление, поскольку указанный вопрос не являлся предметом рассмотрения по настоящему делу, в котором требование о выплате дивидендов не заявлялось.

При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Видео (кликните для воспроизведения).

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

решение от 10.10.2011, дополнительное решение от 24.10.2011, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2011 по делу N А51-6214/2011 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий А.Н.Барбатов
Судьи М.М.Саранцева
А.А.Шведов

Как распределить дивиденды в 2020 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

  • Протокол общего собрания о распределении прибыли (скачать образец).
  • Решение единственного учредителя о распределении прибыли (скачать образец).
Читайте так же:  Гку ампп обжалование постановления

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса. Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Источник:

Решение о выплате дивидендов участникам ООО

Советы юристов:

11.1. В соответствии со ст. 28 Закона Об ООО срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
Таким образом поэтапное получение прибыли , а по сути рассрочка выплаты распределенной прибыли возможна, но в пределах 60 дневного срока со дня принятия решения о распределении прибыли.

Тот факт, что участники ООО являются и работниками общества, на порядок принятия решений о распределении прибыли, а также на срок выплаты распределенной прибыли не влияет.

Источник:

Департамент Общего аудита по вопросу изменения решения о выплате дивидендов

Общество (АО) в мае 2015 года провело годовое собрание акционеров на этом собрании, помимо прочих вопросов, был рассмотрен вопрос по дивидендам за 2014 год. Акционеры на основании рекомендации Совета директоров постановили не распределять прибыль 2014 года и не выплачивать дивиденды.
В августе 2015 года, оценивая результаты работы в 2015 году, Акционеры общества решили, что смогут распределить дивиденды за 2014 г.
Можно ли оформить «корректирующий» протокол и распределить дивиденды за 2014 год?

В соответствии с подпунктом 11.1 пункта 1 статьи 48 Закона № 208-ФЗ[1] к компетенции общего собрания акционеров относится распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением выплаты (объявления) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года) и убытков общества по результатам отчетного года.

В свою очередь в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 65 Закона № 208-ФЗ к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) относится рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 42 Закона № 208-ФЗ общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества (пункт 2 статьи 42 Закона № 208-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 42 Закона № 208-ФЗ решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.

При этом в силу пункта 4 статьи 42 Закона № 208-ФЗ размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

Согласно пункту 1 статьи 43 Закона № 208-ФЗ общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям:

до полной оплаты всего уставного капитала общества;

до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 76 настоящего Федерального закона;

если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;

если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Из приведенных норм следует, что решение о выплате дивидендов по итогам отчетного года принимается общим собранием акционеров. При этом размер выплачиваемых дивидендов не может быть больше размера, рекомендованного советом директоров.

Случаи, при которых не допускается принятие решения о выплате дивидендов, установлены статьей 43 Закона № 208-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации совет директоров рекомендовал акционерам не распределять прибыль, полученную по итогам 2014 года, и не выплачивать дивиденды. В соответствии с указанной рекомендаций общим собранием акционеров было принято решение не распределять прибыль 2014 года и не выплачивать дивиденды.

Читайте так же:  Федеральная налоговая служба земельный налог

При этом, как следует из вопроса, впоследствии члены совета директоров и акционеры Организации пришли к выводу о наличии возможности выплаты дивидендов за 2014 год.

Отметим, что нормами действующего законодательства РФ не предусмотрена возможность внесения изменений в принятые ранее решения совета директоров и общего собрания акционеров.

При этом действующее законодательство не запрещает совету директоров и акционерам принимать новые решения, в том числе о распределении ранее нераспределенной прибыли и о выплате дивидендов.

В связи с этим, считаем, что совет директоров Организации вправе принять новое решение и рекомендовать акционерам осуществить выплату дивидендов за 2014 год в определенном размере.

В свою очередь акционеры на внеочередном общем собрании могут принять решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2014 год в размере, не превышающем размер, рекомендованный советом директоров.

Коллегия Налоговых Консультантов, 17 сентября 2015г.

[1] Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Источник:

Изменение решения о выплате дивидендов

Как известно акционерные общества, равно как и общества с ограниченной ответственностью, по результатам очередного финансового года вправе выплачивать дивиденды своим акционерам (участникам). Следует отметить, что случаи споров, связанных с получением объявленных дивидендов чаще встречаются в акционерных обществах, изначально более открытых по сравнению с ООО, организационно-правовая форма которых в основном используется для решения краткосрочных бизнес-задач или относится к сфере малого бизнеса, где вопросы дивидендов и корпоративного контроля не столь значимы. Поэтому проблема выплаты дивидендов будет рассмотрена через призму Федерального закона Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Несмотря на небольшой объем нормативной базы, посвященной вопросам выплаты дивидендов, анализ судебной практики позволяет достаточно четко определить юридические факты, совокупное наличие которых позволит определить процесс объявления дивидендов как правомерный.

Так, решение о выплате дивидендов, право на получение которых предусмотрено ст.ст. 31, 32 Закона №208-ФЗ, отнесено к исключительной компетенции общего собрания акционеров . При этом данное право (получение дивидендов) не является абсолютным, напротив, зависит от наличия или отсутствия объективных предпосылок.

Исходя из системного толкования норм ст.ст. 42, 43, 48 Закона №208-ФЗ следует, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества, наличие которой может быть подтверждено только общим собранием акционеров в виде утверждения годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, решение о распределении годовой прибыли путем объявления дивидендов не может быть принято без соответствующей проверки и утверждения отчетности, содержащей сведения о прибыли и убытках общества. Принятие решения о выплате дивидендов без утверждения годовых отчетов признается судебной практикой грубым нарушением норм п.2 ст. 42 и ст.48 Закона №208-ФЗ, которая может стать причиной для отказа в выплате дивидендов (Постановление ФАС Поволжского округа от 10.11.2009 по делу №А55-414/2009).

Состав документации, подлежащей утверждению общим собранием, определен ст. 13 Закона о бухгалтерском учете: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложений к ним, аудиторское заключение (в случае обязательности), пояснительной записки. Более того, п.3 ст.88, ст. 87 Закона №208-ФЗ содержит положения о подтверждении достоверности данных, содержащихся в годовой отчетности ревизионной комиссией (ревизором).

При этом наличие чистой прибыли по итогом финансового года автоматически не означает, что она должна быть направлена на выплату дивидендов, поскольку до принятия решения об этом, это является правом, а не обязанностью общества (п.15 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19). Не исправит ситуацию и наличие в уставе общества условий о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов (Определение ВАС РФ от 27.12.2007 №17122/07 по делу №А40-52516/06-83-327.

Данный подход базируется на позиции Конституционного суда РФ, определенной в определении от 16.10.2007 года № 677-0-0, согласно которой судебный контроль призван обеспечивать защиту законных прав и свобод акционеров и общества, а не проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых советом директоров и общим собранием акционеров, которые обладают самостоятельностью и широкой дискрецией при принятии решений в сфере бизнеса.

Таким образом, степень государственного вмешательства в вопросы выплаты дивидендов ограничена обстоятельствами легитимности проведенного собрания и соблюдения прав акционера (компетенция, кворум, нарушение повестки).

Сложившаяся ситуация выявляет очередные слабые места и судебную незащищенность миноритарных акционеров перед мажоритарными владельцами акций, если решения последних относительно судьбы чистой прибыли не связаны с выплатой дивидендов. В данной ситуации акционер лишается той выгоды, на которую вправе был рассчитывать при распределении прибыли общества, однако суды в этом случае ссылаются на то, что «дивиденды не являются гарантированным источником дохода акционеров» (постановление ФАС МО от 19.12.2006, 26.12.2006 по делу №А41-К1-8129/06).

Правовая неопределенность может возникнуть в ситуации, когда решение о распределении чистой прибыли в виде выплаты дивидендов принято, однако в последующем отменено самим же обществом, после внеочередного собрания акционеров, например в связи с выявленной недостоверностью бухгалтерской отчетности или иным дефектом процедуры.

С одной стороны в момент принятия решения о распределении чистой прибыли, право общества выплатить дивиденды трансформируется в обязательство, отказ от которого и его прекращение в одностороннем порядке не возможен в силу общегражданских норм (ст. 310 ГК РФ). Иное толкование, по нашему мнению, несет в себе угрозу дестабилизации оборота и нарушения баланса интересов общества и акционеров.

Несмотря на широкие дискреционные полномочия самого общества и его органов управления в лице общего собрания, а также отсутствие прямого законодательного запрета на принятие решений об отмене ранее принятых решений, следование принципу диспозитивности в подобной ситуации может привести к нарушению справедливых начал, закрепленных гражданским законодательством и противоречит принципу правовой определенности, согласно которому исправление ошибки при принятии решения, которое привело к возникновению прав и обязанностей сторон правоотношения, может быть произведено только в экстраординарном порядке (например, для судебного решения – это пересмотр по вновь открывшимся обстоятельствам). При наличии противоположного порядка акционер лишается возможности разумно предвидеть и оценивать правовые последствия свих действий, поскольку ранее принятое решение может быть отменено.

В подобной ситуации наиболее справедливым и сбалансированным порядком является выработанный Европейским судом по правам человека и неоднократно воспроизведенный национальными судами принцип правовой определенности, при котором изменение правовой ситуации возможно не в произвольных случаях, а только в строго ограниченных обстоятельствах, равно действующих для всех субъектов оборота, в том числе и корпоративного.

Таким образом, отмена решения о выплате дивидендов может быть отменно только в судебном порядке, поскольку в данном случае необходим элемент судебного контроля в виде оценки обстоятельств его отмены.

Принятое решение о выплате дивидендов, как было указано выше, формирует обязательственный состав правоотношений между обществом и акционером, в котором общество выступает должником.

Обстоятельства, препятствующие принятию решения о дивидендах или его исполнению, прямо предусмотрены законом (ст. 43 Закона №208-ФЗ) и подлежат применению в случае выявления признаков банкротства или отсутствия чистой прибыли у общества в качестве основания для приостановки выплаты дивидендов, при отпадении которых выплаты продолжаются, но не для отмены решения.

Аналогичный подход применен Федеральным арбитражным судом Дальневосточного округа от 20.03.2012 № Ф03-707/2012 по делу № А51-6214/2011 (Определением ВАС РФ от 20.04.2012 №ВАС 5019/2012 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ), который обратил внимание на то, что принятие решения об отмене решения о выплате дивидендов, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением противоречит ст.ст. 42, 43 Закона №208-ФЗ и нарушает права акционера.

Читайте так же:  Неявка для составления протокола об административном правонарушении

Вместе с тем дефекты принятия решения о выплате дивидендов в виде не утвержденной годовой отчетности, может явиться достаточным основанием для отказа в иске о взыскании суммы дивидендов, но только в совокупности с установленным фактом отсутствия чистой прибыли общества на момент принятия решения о выплате дивидендов, поскольку в данном случае нарушаются права самого общества (Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2010 по делу №А55-414/2009).

Как видно защита прав акционера, в условиях внутреннего корпоративного конфликта, хоть и ограничена объективными правовыми рамками, однако отнюдь не бесперспективна. В преддверии реформирования гражданского законодательства, судебная арбитражная практика уровня Высшего Арбитражного Суда и некоторых окружных кассационных судов побуждает собственников компаний смелее реализовывать свои права в том числе и на судебную защиту.

Источник:

Изменение решения о выплате дивидендов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2020 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Источник:

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2020 году

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

  • по НДФЛ — в виде:
  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2020 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2020 году:

  • НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов;
  • налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

  • физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Обзор документа

Общее собрание акционеров решило направить всю чистую прибыль АО по итогам финансового года на выплату дивидендов. В дальнейшем акционерам разослали письмо. В нем гендиректор общества сообщал, что АО не может перечислить дивиденды в установленный срок, поскольку их выплата в полном объеме приведет к возникновению признаков банкротства. Впоследствии внеочередное общее собрание акционеров отменило решение о выплате дивидендов.

Акционер посчитал, что такая отмена нарушает его права, и обратился в суд.

Кассационная инстанция пришла к следующим выводам.

АО вправе по результатам I квартала, полугодия, 9 месяцев и (или) финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Законом об АО. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.

При этом законом установлены ограничения на выплату дивидендов. Так, в некоторых случаях общество не вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по акциям, а при определенных обстоятельствах — выплачивать объявленные дивиденды. Между тем АО не представило доказательств, свидетельствующих о наличии подобных ограничений.

После того, как общее собрание решило выплатить дивиденды, общество считается объявившим об их выплате. С этого момента соответствующее право АО становится обязанностью.

Тяжелое финансовое положение общества не является основанием, позволяющим отменить решение о выплате дивидендов и прекратить обязанность АО по выплате ранее объявленных дивидендов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Источники

Изменение решения о выплате дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here